Большинство иностранцев, приезжающих в Беларусь, держат в голове одну цифру — 13%. Долгие годы её действительно было достаточно: подоходный налог взимался по единой ставке, и рассчитать его не составляло труда. С 1 января 2026 года ситуация изменилась. Вместо единой ставки в Беларуси введена прогрессивная шкала — 13%, 25% и 30%, — и привычные расчёты, на которые опирались учредители и иностранные специалисты, переезжающие на работу в Беларусь, теперь могут оказаться неверными.

Однако ставка — это второй вопрос, а не первый. Прежде чем считать, сколько налога придётся заплатить, нужно выяснить, обязаны ли вы вообще платить его в Беларуси. А это зависит от одной цифры, в которой нельзя ошибиться, — 183 дня. Налоговое резидентство в Беларуси определяется не паспортом, не визой, не разрешением на работу и не тем, где зарегистрирована ваша компания, а количеством дней, которые вы фактически провели в стране в течение календарного года. Если вы пробыли в Беларуси более 183 дней, налогом облагаются все ваши доходы, где бы они ни были получены. Если меньше — как правило, только доходы из источников в Беларуси. Ошибка в подсчёте дней может обернуться тем, что с одного и того же дохода налог придётся заплатить дважды или по ставке, к которой вы не были готовы.

Статья адресована прежде всего двум категориям читателей: иностранным учредителям, которые получают от белорусской компании зарплату, дивиденды или и то и другое, и иностранным работникам, направленным на работу в Беларусь. Мы расскажем, как применяется правило 183 дней, чем различается налогообложение резидентов и нерезидентов, как работает новая шкала 2026 года, почему дивиденды облагаются по особым правилам и как соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют не платить налог с одного и того же дохода в двух странах. Если соблюдать правильный порядок — сначала определить статус, затем ставку и только потом заниматься отчётностью, — ничего сложного в этом нет.

Правило 183 дней: как оно работает

Налоговое резидентство физических лиц определяется статьёй 17 Налогового кодекса. Главный критерий — фактическое пребывание в стране: физическое лицо признаётся налоговым резидентом Беларуси в календарном году, если находилось на её территории более 183 дней. Если вы провели в Беларуси 184 дня и больше, вы резидент за этот год; если 183 дня и меньше — по общему правилу нерезидент. Дни считаются в пределах календарного года, и с 1 января подсчёт начинается заново. Именно это чаще всего упускают из виду те, кто переехал в середине года.

При подсчёте дней действует несколько разумных исключений. Краткосрочные выезды за границу на лечение, отдых, учёбу или в командировку сами по себе не прерывают пребывание в стране: такие дни засчитываются как дни нахождения в Беларуси. День въезда и день выезда, как правило, тоже считаются днями пребывания. Смысл этих правил в том, чтобы резидент не мог искусственно стать нерезидентом, регулярно уезжая на выходные, и чтобы короткая поездка не меняла налоговый статус по случайности.

Для тех, кто постоянно в разъездах, предусмотрено дополнительное правило. Если человек не является налоговым резидентом ни одного государства по количеству дней, поскольку нигде не задерживался достаточно долго, Беларусь может признать его своим резидентом, если у него здесь есть постоянное жильё, а при отсутствии жилья — по гражданству. Впрочем, для большинства учредителей и работников вопрос решается именно подсчётом дней. Отсюда практический вывод: резидентство можно планировать, ведь оно определяется по фактам, а не по предположениям. Если вы рискуете оказаться близко к порогу, ведите учёт дат въезда и выезда в течение всего года — это гораздо надёжнее, чем пытаться восстановить их в марте, когда придёт время подавать декларацию.

Резидент или нерезидент: в чём разница

Статус резидента влияет не только на ставку: от него зависит, какие именно доходы будут облагаться налогом в Беларуси. Разница существенная, поэтому к подсчёту 183 дней стоит отнестись со всей серьёзностью.

Налоговый резидент Беларуси платит налог со всех своих доходов, где бы они ни были получены: с зарплаты, дивидендов, арендной платы, дохода от продажи имущества. Нерезидент платит налог только с доходов из источников в Беларуси — прежде всего с вознаграждения за работу, выполненную на территории Беларуси, с дивидендов белорусских организаций и с доходов от находящегося здесь имущества. Для иностранного учредителя от этого различия зависит всё остальное. Пока вы нерезидент и получаете дивиденды от белорусской компании, в Беларуси облагаются только эти доходы. Но если вы станете резидентом, проведя в стране больше половины года, белорусский налог придётся платить и с зарплаты за рубежом, и с дивидендов от компании в своей стране, и с остальных доходов по всему миру — с учётом механизмов устранения двойного налогообложения, о которых пойдёт речь ниже.

Поэтому для любого иностранца порядок действий одинаков. Сначала определите свой статус — посчитайте дни. Затем выясните, какие доходы при этом статусе облагаются в Беларуси. И только после этого переходите к ставке. Учредители, которые начинают сразу с вопроса о ставке, часто приходят к неверному выводу: применяют белорусскую ставку к доходам, которые в Беларуси вообще не облагаются, или — что опаснее — упускают из виду, что после 183 дней пребывания в стране их иностранные доходы впервые начинают облагаться белорусским налогом.

Шкала 2026 года: 13%, 25%, 30%

Именно в этом и состоит главное изменение. До конца 2025 года подоходный налог в Беларуси взимался по единой ставке 13%, а повышенная ставка применялась только к очень высоким доходам. С 1 января 2026 года шкала стала полноценно прогрессивной: в зависимости от совокупного годового дохода действуют три ставки. Привычные 13% по-прежнему остаются основной ставкой и применяются к подавляющему большинству обычных зарплат, однако доходы сверх установленных порогов теперь облагаются по более высоким ставкам.

Ставки, приведённые в таблице, применяются к заработной плате и доходам по гражданско-правовым договорам. Для дивидендов действует отдельная, хотя и схожая шкала — она приведена в последнем столбце и подробно рассмотрена в следующем разделе. Все пороги рассчитываются за календарный год; для применения повышенных ставок учитываются доходы из источников в Беларуси.

Ставки применяются ступенчато: по каждой ставке облагается только та часть дохода, которая попадает в соответствующий диапазон. Налоговые вычеты к доходам, облагаемым по ставкам 25% и 30%, не применяются.

Здесь стоит обратить внимание на два момента. Во-первых, повышенная ставка применяется не ко всему доходу: если годовой доход превысил 350 000 BYN, по ставке 25% облагается только сумма превышения. Во-вторых, пороги установлены на высоком уровне. Для иностранного работника с обычной зарплатой фактическая ставка по-прежнему составляет 13%. Новые ставки коснутся прежде всего руководителей высшего звена, высокооплачиваемых специалистов и учредителей, получающих крупные суммы, а не большинства работников. Сильнее всего изменения скажутся на тех, у кого самые высокие доходы, — а у собственника, который сам управляет компанией, это нередко дивиденды.

Как платит налог иностранный работник

Если иностранец работает по трудовому договору в белорусской компании, основные обязанности по уплате налога берёт на себя наниматель — но не все, и именно здесь чаще всего возникают ошибки. В течение года наниматель как налоговый агент удерживает 13% с каждой выплаты, перечисляет налог в бюджет и отчитывается перед налоговыми органами. Для большинства работников на этом всё и заканчивается: годовой доход не превышает 350 000 BYN, налог по ставке 13% удержан, доплачивать ничего не нужно.

Окончательный расчёт производится по итогам года. Если совокупный доход из источников в Беларуси за год превысил 350 000 BYN, налога, удержанного по ставке 13%, недостаточно, и вы обязаны подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Декларацию нужно подать не позднее 31 марта следующего года, а доплатить налог по ставке 25% или 30% — не позднее 1 июня. Например, если учредитель, работающий в собственной компании, превысил порог в 2026 году, он подаёт декларацию до 31 марта 2027 года и доплачивает налог до 1 июня 2027 года. Удержание налога в течение года и годовое декларирование — это два самостоятельных этапа, и получатели высоких доходов нередко ошибочно считают, что первого достаточно.

Для нерезидентов действует иной порядок: налог удерживается непосредственно при выплате дохода. Поскольку годовой перерасчёт для нерезидентов, как правило, не проводится, повышенные ставки применяются сразу: налоговый агент удерживает с соответствующего дохода 25% или 30%, а не 13%, и налог уплачивается в полном объёме в момент выплаты. Тем не менее в зависимости от вида дохода нерезидент может быть обязан подать декларацию. Если вы не уверены, резидент вы или нет, обсудите это с бухгалтером до начала выплат, а не после.

Дивиденды: на что обратить внимание учредителю

Для собственника белорусской компании — чаще всего общества с ограниченной ответственностью — дивиденды, как правило, составляют большую и более значимую часть дохода, и шкала, установленная для зарплаты, к ним не применяется. Для дивидендов предусмотрены только две ставки: 13% с суммы до 350 000 BYN и 25% с суммы превышения; ставки 30% для дивидендов нет. Таким образом, даже при очень крупных дивидендах максимальная ставка для учредителя составит 25%, а не 30%. При значительных суммах это ощутимая разница и одна из причин, по которым соотношение зарплаты и дивидендов стоит заранее просчитать, а не выбирать наугад.

Кроме того, налоговые правила поощряют тех, кто не торопится распределять прибыль. Если компания не выплачивает дивиденды участникам три календарных года подряд, то дивиденды, впоследствии выплаченные из этой нераспределённой прибыли, облагаются по пониженной ставке 6%. Если прибыль не распределяется пять лет подряд, ставка снижается до 0%. Для учредителя, который развивает бизнес, а не стремится как можно быстрее вывести из него деньги, — реинвестирует прибыль первых лет и распределяет её позже, — сроки выплаты дивидендов становятся полноценным инструментом налогового планирования, а не только вопросом движения денежных средств. При этом решения о выплате дивидендов влияют и на ответственность директора и участников, поэтому этот аспект стоит учесть до утверждения дивидендной политики.

На практике учредитель редко выбирает между зарплатой и дивидендами в чистом виде. Вопрос в том, как их сочетать с учётом налогового статуса, пороговых значений, льгот по дивидендам и налоговых обязательств в своей стране. Положение нерезидента, получающего только дивиденды от белорусской компании, кардинально отличается от положения резидента, все доходы которого облагаются в Беларуси. Иными словами, налоговую нагрузку собственника можно планировать, а не принимать как данность. Сроки приобретения статуса резидента, соотношение зарплаты и дивидендов, льготы по нераспределённой прибыли — всё это инструменты, которыми иностранный собственник вполне может воспользоваться.

Двойное налогообложение: как не платить налог дважды

Главное опасение учредителя, ведущего бизнес в нескольких странах, — необходимость платить налог с одного и того же дохода дважды: в Беларуси и в своей стране. Именно для этого Беларусь заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с большим количеством государств. Если соглашение применяется, оно распределяет право на налогообложение между двумя государствами и устраняет двойное налогообложение — как правило, путём зачёта: налог, уплаченный в одной стране, засчитывается при уплате налога в другой, поэтому один и тот же доход не облагается дважды в полном объёме.

Кроме того, соглашения нередко устанавливают для дивидендов, выплачиваемых иностранному участнику, более низкую ставку налога, чем предусмотрена белорусским законодательством. Для учредителя-нерезидента, который получает прибыль через банковский счёт в Беларуси, это может иметь большое значение. Однако льготы по соглашению не применяются автоматически. Как правило, для этого нужно подтвердить налоговое резидентство в другом государстве официальным документом, выданным его налоговым органом и оформленным в соответствии с требованиями белорусского законодательства. Если такой документ не представить, льготную ставку могут не применить, даже если вы имеете на неё право.

При этом нужно учитывать две оговорки. Во-первых, порядок устранения двойного налогообложения зависит от конкретного соглашения между Беларусью и вашей страной: ставки, определения и условия в разных соглашениях отличаются, поэтому ориентироваться нужно на текст соглашения, а не на общие правила. Во-вторых, соглашения устраняют двойное налогообложение, но не освобождают от белорусского налога, если право облагать доход принадлежит Беларуси. Иностранец, ставший налоговым резидентом Беларуси, пробыв в стране более 183 дней, не может, ссылаясь на соглашение, задним числом отказаться от этого статуса. Соглашение лишь определяет, какое государство облагает тот или иной доход и какое предоставляет зачёт. Именно поэтому сначала нужно определить свой налоговый статус и надлежащим образом его подтвердить. Этот вопрос лучше с самого начала согласовать с бухгалтерией компании.

Типичные ошибки иностранцев

Одни и те же ошибки встречаются раз за разом. Первая — считать, что резидентство компании определяет резидентство физического лица. Это не так: у иностранного учредителя белорусской дочерней компании свой налоговый статус, который зависит от количества дней его пребывания в Беларуси и никак не связан со статусом юридического лица. Вторая ошибка — забыть, что после 183 дней пребывания в стране облагаются все доходы, в том числе полученные за рубежом. Люди продолжают декларировать только белорусские доходы, не замечая, что уже стали резидентами, и это выясняется лишь позже.

Третья — считать годовую декларацию необязательной, раз налог по ставке 13% удерживался весь год. Если доход превысил 350 000 BYN, подать декларацию нужно обязательно, и срок — 31 марта — никто не отменял. Четвёртая — не учитывать, что вознаграждения членам совета директоров и наблюдательного совета, отдельные выплаты в связи с прекращением трудовых отношений, арендная плата и аналогичные доходы включаются в расчёт порогов наравне с зарплатой. Учредитель, который ориентируется только на оклад, может перейти в следующий диапазон, сам того не заметив. Пятая — не воспользоваться механизмом устранения двойного налогообложения, потому что вовремя не был получен документ, подтверждающий резидентство, которого требует соглашение. Ничего необычного в этих ошибках нет, и всех их легко избежать, если уделить налогам немного внимания до конца года, а не разбираться в спешке, когда сроки уже поджимают.

Коротко о главном

Налогообложение доходов иностранца в Беларуси — это последовательность шагов, и порядок здесь имеет решающее значение. Сначала посчитайте дни: если вы провели в стране более 183 дней, вы резидент и платите налог со всех доходов, где бы они ни были получены; если 183 дня и меньше — облагаются только доходы из источников в Беларуси. Затем примените шкалу 2026 года: 13% — для подавляющего большинства, 25% и 30% — только для высоких доходов. Для дивидендов действует собственная, более мягкая шкала из двух ставок, а также ощутимые льготы для нераспределённой прибыли. Остальное — формальности: наниматель удерживает налог в течение года, при доходе свыше 350 000 BYN вы подаёте декларацию до 31 марта, а чтобы воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения, заранее получаете документ, подтверждающий резидентство.

Самая распространённая ошибка — начинать со ставки, не определив налоговый статус. В результате учредители платят налог не с тех доходов или упускают доходы, которые уже стали облагаемыми. Если вы иностранный учредитель или работник и не уверены, превысите ли вы порог в 183 дня, или не знаете, как пороги и соглашения применяются к вашему сочетанию зарплаты и дивидендов, лучше разобраться в этом до конца года, а не после. Мы поможем зарегистрировать компанию, выбрать оптимальную структуру бизнеса и с самого начала наладить налоговый и бухгалтерский учёт, чтобы подсчёт дней и подача деклараций не превратились в проблему.