Иностранный собственник прибыльной белорусской торговой компании задает, казалось бы, самый простой вопрос в деле: какая у нас ставка налога? Честный ответ — единой цифры нет, и разрыв между цифрой, которую собственник держит в голове, и суммой, которая реально уходит из бизнеса, — это как раз то место, где есть большинство сюрпризов. Есть налог, который компания платит с собственной прибыли. Есть повышенная ставка, которая включается, как только компания становится достаточно прибыльной. Есть более высокая ставка, которая применяется, когда компания становится достаточно прибыльной. И есть второй налог, который применяется, когда деньги отправляются домой, на материнскую компанию — иногда существенно сниженный в соответствии с договором, если таковой имеется. 

Сложите это вместе — и «ставка» окажется не цифрой, а достаточно большим списком налогов. Большинство англоязычных разъяснений по белорусскому налогу на прибыль дают первый уровень, игнорируют второй и приводят оба такими, какими они были несколько лет назад, — а это проблема, потому что ставки менялись, в том числе так, как иностранный собственник не ожидает. Статья о том, что на самом деле платит компания с иностранным участием в 2026 году: налог на прибыль и его повышенный порог, что уменьшает счет, удержание при пересечении границы, специальные режимы вне обычной системы и что изменилось в этом году.

Оговорка о цифрах. Ставки и пороги установлены Налоговым кодексом и меняются ежегодно, в последний раз в 2026 году. Приведенные ниже ставки актуальны насколько нам известно на момент написания, но справочник по ставкам хорош ровно настолько, насколько свежа последняя сверка: подтвердите цифру, применимую к вашей компании, по данным Министерства по налогам и сборам или у консультанта, прежде чем на нее опираться. Это не налоговая консультация под конкретный бизнес.

Два уровня, прежде всего остального

Сначала разберитесь со структурой, потому что именно ее прячет заголовочная ставка.

Компания с иностранным участием сталкивается с корпоративным налогом в двух разных точках. Первая — налог на прибыль, который компания платит с того, что зарабатывает в Беларуси, как любой резидент; большинство иностранных собственников работают через ООО, которое облагается так же, как любая компания-резидент. Вторая — удержание: налог, который применяется, когда прибыль распределяется за пределы страны материнской компании, и отдельно к процентам, роялти и некоторым иным платежам, уходящим из Беларуси. Договор об избежании двойного налогообложения между Беларусью и юрисдикцией материнской компании способен снизить второй уровень, порой до доли от внутренней ставки. Назовите только первый уровень — и вы описали налог компании; вы не описали то, что остается собственнику.

Уровень	Что облагается	Ставка до льгот / договора
Налог на прибыль компании	Собственная прибыль белорусской компании	20% стандартно; 25% на прибыль сверх порога
Удержание на границе	Прибыль, уходящая дивидендами, плюс проценты, роялти, отдельные иные доходы	Своя ставка на вид дохода; корректируется договором
Что остается собственнику	То, что осталось после обоих уровней	Эффективная цифра — всегда ниже заголовочной

Грубая иллюстрация делает эту стопку наглядной. Компания зарабатывает прибыль в Беларуси и платит с нее налог на прибыль на уровне компании. То, что остается после этого налога, и есть то, что можно распределить, — а когда это распределяют материнской компании, к распределению применяется удержание, прежде чем деньги уйдут. То есть сумма, которую получает материнская компания, уменьшена дважды: один раз налогом на прибыль на входе, второй — удержанием на выходе. Договор, где он применяется, срезает второе уменьшение, иногда резко. Вот почему две компании с одинаковой заголовочной ставкой налога на прибыль могут доставить своим собственникам очень разные суммы, и почему планировать стоит вокруг эффективной цифры.

Налог на прибыль: стандартная ставка и ставка выше нее

Именно здесь для иностранного читателя кроется первый сюрприз, и это не заголовочная цифра.

Стандартная ставка налога на прибыль — 20 процентов. Под это иностранный собственник спланировать может. Что обычно застает врасплох — ставка не плоская до самого верха: как только прибыль компании за период поднимается выше установленного порога, прибыль сверх этой черты облагается по 25 процентов, а не по 20. По сути Беларусь применяет повышенную ставку к более прибыльным компаниям, и иностранному инвестору, пришедшему с допущением единой плоской ставки — как устроен корпоративный налог во многих юрисдикциях, — нужно заложить эту ступень. Для компании, дорастающей до реальной прибыльности, для планирования важна предельная ставка, а не начальные 20 процентов.

Порог, при котором применяется более высокая ставка, является конкретной цифрой, установленной в Налоговом кодексе, и поскольку такие пороги периодически пересматриваются, это одна из цифр, которую наиболее важно проверить на актуальность, а не перенести из прошлогодних рекомендаций. Механизмы — период, за который измеряется прибыль, и то, как расчет учитывает конкретные сегменты бизнеса — это детали, которые следует обсудить с консультантом конкретной компании, но форма должна быть такой, какой ее должен запомнить иностранный владелец: 20 процентов, а затем 25 процентов выше черты. 

Повышенная отраслевая ставка

Коротко, потому что большинство читателей не в этих отраслях, — но справочник не справочник, если их пропустить.

Единая ставка в 25 процентов применяется к банкам и страховым организациям, а также к микрофинансовым и валютным компаниям, независимо от порога прибыли, регулирующего обычные компании. Иностранный инвестор, входящий в белорусский финансовый сектор, находится в иной отраслевой среде, чем тот, кто открывает торговую или производственную компанию, и должен моделировать свою деятельность, исходя из отраслевой ставки, а не стандартной. Для большинства компаний с иностранным капиталом этот раздел просто не применяется — но для тех, которые применяются, он действует с первого рубля прибыли, без нижнего предела ниже него. 

Знать это стоит, даже если вы не в этих отраслях, потому что границы не всегда там, где иностранный собственник предполагает. Финтех-бизнес, платежный проект или страховой посредник могут оказаться ближе к определению финансового сектора, чем ожидают их основатели, а разница между стандартной и плоской отраслевой ставкой достаточно велика, чтобы квалификацию стоило прояснить заранее, а не обнаружить в первой декларации.

Пониженные ставки и кто их реально получает

Льготы есть, но они адресные. Иностранная торговая компания не получает их по умолчанию, и честнее говорить о том, до какой из них конкретный бизнес реально дотянется.

Пониженные ставки, которые имеют значение на практике, — это меньшая ставка на дивиденды в рамках обычного режима, 10 процентов на реализацию высокотехнологичных товаров из перечня, который ведет правительство, режим 5 процентов для резидентов Парка высоких технологий и определенные случаи со ставкой ноль. Каждая привязана к конкретной деятельности или статусу, а не доступна повсеместно. Ставка 10 процентов по высокотехнологичным товарам зависит от того, включен ли продукт в правительственный перечень; ставка 5 процентов — от резидентства ПВТ и условий, которые с ним идут. У «Великого камня» и свободных экономических зон опять же свои режимы.

Практический вывод для иностранного собственника — заранее установить, на какую пониженную ставку (если на какую-то) бизнес претендует, а не исходить из низкой заголовочной цифры, увиденной в сводке. Большинство обычных торговых и сервисных компаний платят стандартную ставку; пониженные вознаграждают те виды деятельности, которые государство решило поощрять. Актуальная информация о режиме ПВТ публикуется на park.by.

Что на самом деле влияет на размер налогового вычета: база, а не только ставка. 

Ставка — это лишь одна часть. Другая часть — это то, к чему применяется ставка, и именно здесь грамотная компания находит экономию. 

Налогооблагаемая прибыль — это выручка за вычетом вычитаемых затрат, и льготы, работающие с базой, а не со ставкой, нередко стоят больше, чем заголовочный процент. Инвестиционный вычет — механизм, позволяющий списать часть стоимости квалифицируемых капитальных вложений против базы, — вошел в число областей, реформированных на 2026 год, и как он теперь работает, стоит подтвердить любой компании, планирующей значимые капзатраты. За ним стоят обычные вопросы о том, какие затраты вычитаются, а какие нет, и как убытки переносятся на будущее, чтобы укрыть более позднюю прибыль.

Для компании внутри группы есть еще один уровень. Когда белорусская компания входит в зарегистрированный холдинг, у внутригрупповых передач и централизованного фонда свой налоговый режим, работающий поверх ставки, — это отдельная тема, разобранная в нашем материале о данны структурах.

Удержание налога: стоимость вывода прибыли на родину 

Второй уровень, который чаще всего полностью игнорируется иностранными владельцами. 

Когда белорусская компания распределяет прибыль иностранной материнской компании, не имеющей постоянного представительства в Беларуси, это распределение облагается налогом у источника — формально, налогом на доходы иностранных организаций, не работающих через постоянное представительство, в соответствии с Налоговым кодексом. Речь идет не только о дивидендах: проценты, роялти и некоторые другие категории доходов, вывозимых из Беларуси, также подпадают под действие этого же режима, и для каждого из них действует своя ставка. Внутренняя ставка удержания налога на дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, составляет 15 процентов до применения каких-либо льгот по налоговому соглашению. 

Конкретные ставки по процентам, роялти и иным доходам — это цифры, которые надо сверять по действующему Налоговому кодексу, а не брать из этой статьи или из старых разъяснений, потому что именно эта часть системы менялась сильнее всего и именно здесь устаревшая цифра наносит больше всего вреда. Что не меняется — так это структура: внутренняя ставка на вид дохода, сниженная там, где применяется договор.

Соглашение об избежании двойного налогообложения превращает внутреннюю ставку в фактически уплаченную ставку, и она часто значительно ниже. Заявление о применении ставки по соглашению — это процедура, а не предположение; как правило, для этого требуется свидетельство о налоговом резидентстве получателя, предоставленное в форме и в сроки, указанные в правилах, а также подтверждение фактического владения доходом. Если документы предоставлены правильно, применяется ставка по соглашению; если неправильно или с опозданием, применяется внутренняя ставка. Какие соглашения действуют в настоящее время, приостановлены или затронуты — это актуальный вопрос в нынешних условиях, и его следует уточнять для конкретной юрисдикции, а не предполагать — сеть соглашений не является статичной. И еще один момент, который повторяется во всех действиях иностранного владельца в Беларуси: налоговый режим распределения прибыли — это один вопрос, а вывод средств после уплаты налогов через банковский канал — другой, причем второй процесс с 2022 года происходит медленнее, чем показывают таблицы ставок. 

Специальные режимы: вне обычной системы

Для части компаний с иностранным участием обычный режим налога на прибыль вообще не тот, что нужен.

Компания может находиться в специальном режиме, а не в стандартной системе, — Парк высоких технологий для ПО и IT, индустриальный парк «Великий камень», свободные экономические зоны или упрощенная система налогообложения, открытая меньшему бизнесу. Каждый заменяет или перекраивает обычную позицию по налогу на прибыль, и для подходящего бизнеса разница велика. Компания-разработчик ПО с иностранным участием, работающая как резидент ПВТ, находится в принципиально иной налоговой позиции, чем та же компания на стандартном режиме.

Две оговорки переносятся из того, как эти режимы стыкуются с остальной структурой. Компания на преференциальном режиме внутри более широкой группы требует, чтобы стыковку ее режима с любым режимом уровня группы проработали конкретно, а не предполагали, а квалифицирующие условия каждого режима надо соблюсти и поддерживать, а не соблюсти однажды на входе. Побеждает ли специальный режим стандартную систему для конкретного бизнеса — вопрос, на который стоит ответить до учреждения, потому что он может определить и выбор формы, и даже локации. Соответствующее законодательство опубликовано на pravo.by и консолидировано в ЭТАЛОН-ONLINE.

Отчетность и что изменилось в 2026 году

Административная картина, актуальная на этот год.

Налог на прибыль уплачивается в соответствии с циклом, установленным Налоговым кодексом, а компания с иностранными инвестициями дополнительно обязана ежегодно проводить аудит, чего может не делать чисто отечественная компания. Два изменения 2026 года заслуживают внимания, поскольку они являются недавними и практическими. Была отменена ранее существовавшая отдельная ставка дивидендов в размере 6%, что является частью более широкой реформы правил выплаты дивидендов в соответствии с поправками к закону 2026 года. А обязанность подавать нулевую декларацию по налогу на прибыль, если нет объекта налогообложения, была отменена с первого квартала 2026 года, что избавляет неактивные и еще не получающие дохода компании от необходимости подавать такую ​​декларацию ранее. Изменяющее законодательство и консолидированный Налоговый кодекс доступны через pravo.by и Министерство финансов.

Реальность 2026 года

Наслоения, которые иностранному собственнику стоит видеть за таблицами ставок.

Изменения ставок перекраивают планирование распределений. Более высокая предельная ставка налога на прибыль сверх порогового значения, плюс 15-процентное удержание с дивидендов до применения льгот по налоговому соглашению, означает, что эффективная стоимость получения и последующей репатриации прибыли представляет собой совокупность факторов, которые следует моделировать в полном объеме, а не оценивать, исходя из базовой ставки. Для прибыльной компании, отправляющей деньги на родину, эти два фактора суммируются. 

Помимо налогообложения, существуют еще и банковские сложности.  Уплата налога и вывод прибыли после удержания налога проходят через банковский канал, где к любым операциям с иностранной собственностью применяется повышенная проверка, а сроки с 2022 года значительно увеличились.  Наша статья об открытии корпоративного счета нерезидентом описывает механику на уровне счета; на уровне компании, выводящей прибыль за границу, следует учитывать время, необходимое для банковских операций, а не предполагать, что деньги перемещаются так же быстро, как рассчитывается налог. Правила валютного контроля по этим потокам ведет Национальный банк.

Сеть договоров — не неподвижный фон. Льгота, которая делает трансграничные распределения доступными, зависит от договоров, чей статус может меняться, и в нынешних условиях часть из них затронута. Это самое важное, что стоит подтвердить под конкретную юрисдикцию материнской компании, прежде чем строить модель репатриации на предполагаемой ставке по договору. Авторитетный источник по внутренним ставкам и их применению — Министерство по налогам и сборам.

Сравнение ставок в одной таблице

Позиция	Ставка — СВЕРИТЬ ВСЕ ДО ПУБЛИКАЦИИ
Налог на прибыль — стандартная	20%
Налог на прибыль — сверх порога прибыли	25% (порог: уточнить действующую сумму в BYN)
Налог на прибыль — банки, страховщики, МФО, форекс	25%
Дивиденды (получатель-резидент, стандарт)	12%
Высокотехнологичные товары из перечня	10%
Резиденты ПВТ	5% (в рамках режима)
Удержание с дивидендов иностранной организации	15% до применения договора
Удержание — проценты, роялти, иные доходы	По виду дохода — ЦИФРЫ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ФИРМА
Определенные освобождаемые случаи	0%

Частые вопросы

Какая в Беларуси ставка налога на прибыль?

Стандартная ставка налога на прибыль — 20 процентов, но для иностранного собственника это не весь ответ. Прибыль сверх установленного порога облагается по 25 процентов, отдельные отрасли платят плоские 25 процентов, а при отправке прибыли иностранной материнской компании применяется отдельный налог у источника. Ставка, которую конкретная компания несет фактически, — это сочетание, а не заголовочные 20.

Правда ли, что для более прибыльных компаний ставка выше?

Да. Как только прибыль за период превышает порог, установленный в Налоговом кодексе, прибыль сверх этой черты облагается по 25 процентов, а не по 20. Эту особенность иностранные инвесторы часто упускают, потому что во многих юрисдикциях корпоративный налог плоский. Для растущей компании планировать стоит от предельной ставки на верхней полосе.

Какой налог мы платим, отправляя прибыль иностранной материнской компании?

Налог у источника. Внутренняя ставка по дивидендам иностранной организации — 15 процентов до применения договора, а проценты, роялти и отдельные иные исходящие платежи несут свои ставки. Договор об избежании двойного налогообложения между Беларусью и страной материнской компании способен их снизить, часто существенно, при условии что документы о резидентстве в порядке.

Действуют ли еще для Беларуси договоры об избежании двойного налогообложения?

У Беларуси есть сеть договоров, и там, где договор применяется, он может заметно снизить удержание. Но какие договоры сейчас в силе, приостановлены или затронуты — живой вопрос в нынешних условиях, поэтому позицию под конкретную юрисдикцию материнской компании стоит подтверждать, а не предполагать, прежде чем строить на ней модель репатриации.

Может ли компания с иностранным участием использовать ПВТ или упрощенку?

Если проходит по условиям — да. Парк высоких технологий устроен под компании-разработчики ПО и IT, отвечающие его условиям, и ставка налога на прибыль там куда ниже стандартной. Упрощенная система — отдельный маршрут, открытый меньшему бизнесу до определенных пределов. Какой из них — и какой-либо вообще — выгоднее обычного режима, зависит от конкретной компании, и решать это стоит до учреждения, потому что ответ может изменить то, как выстроен весь бизнес.

Что мы реально можем вычесть?

Налогооблагаемая прибыль — это выручка за вычетом вычитаемых затрат, и льготы на базе — прежде всего инвестиционный вычет по квалифицируемым капзатратам, реформированный на 2026 год, — нередко значат больше, чем заголовочная ставка. Какие затраты вычитаются и как переносятся убытки — вот где эффективная ставка на самом деле определяется, и это стоит структурировать с консультантом.

Что изменилось в 2026 году?

Закон об изменениях на 2026 год упорядочил правила по дивидендам, включая отмену отдельной ставки 6 процентов, реформировал инвестиционный вычет и снял обязанность подавать нулевую декларацию по налогу на прибыль при отсутствии объекта налогообложения — с первого квартала 2026 года. Ставки и пороги всегда стоит проверять как действующие, поскольку эта область пересматривается ежегодно.

Заключение

Цифра, о которой иностранному собственнику стоит думать, — та, что почти ни одна сводка не печатает: эффективная ставка, то, что остается после того, как компания уплатила налог на прибыль, а материнская приняла удар удержания на выходе. Соберите ее из частей. Налог на прибыль — 20 процентов, и 25 на прибыль сверх порога. Дивиденды, уходящие материнской компании, облагаются по 15 процентов до всякого договора, а договор — если он применяется и заявлен правильно — это то, что тянет цифру вниз. Сложите это, и вы получите ту величину, которая на самом деле управляет отдачей.

Дойти до нее — вопрос того, чтобы не смотреть на один уровень в отрыве. Прибыльную компанию надо моделировать против повышенной полосы, а не только против стандартной ставки. Пониженная ставка или специальный режим стоят того, только если бизнес действительно проходит по условиям, — это надо проверять, а не надеяться. База заслуживает не меньше внимания, чем процент. А позицию по договору для юрисдикции материнской компании надо подтвердить, прежде чем на нее опираться. Возьмитесь за два уровня вместе — и эффективная ставка перестанет быть сюрпризом на распределении и станет тем, с чем вы выходите с самого начала.

Для разбора под конкретный случай — эффективная ставка для конкретного бизнеса, подходит ли специальный режим, планирование репатриации и договоров или налоговое измерение групповой структуры — свяжитесь с нами. Мы консультируем иностранных собственников по налоговой позиции белорусской компании начиная с выбора формы, в том числе когда правильной базой для операции служит 100-процентная дочерняя компания.