Шпаргалка по cоглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН) Беларуси
Главная / Последние новости / Шпаргалка по cоглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН) Беларуси
Шпаргалка по cоглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН) Беларуси
Оглавление
Большинство читателей, которые попадают на шпаргалку по Соглашение об избежании двойного налогообложения Беларуси, ищут одно: какая ставка применяется ко мне? В 2026 году честный ответ зависит от того, в какой из трёх групп находится ваша страна — и только одна из этих групп получает ставку по соглашению вообще.
Если вы в одной из 27 «недружественных» стран — все государства ЕС, плюс Великобритания, США, Канада, Норвегия, Швейцария и ещё несколько — положения соглашений о дивидендах, процентах и приросте капитала приостановлены до конца 2026 года. Применяются внутренние белорусские ставки, включая 25% на дивиденды корпоративным нерезидентам из этих стран. Если вы в стране, чьё соглашение действует (Китай, ОАЭ, Турция, Индия, Вьетнам, Россия, Казахстан и другие), применяются сниженные ставки соглашения — при условии, что вы можете подтвердить статус бенефициарного собственника. Если вы в стране, у которой нет соглашения с Беларусью вообще, применяются внутренние ставки без льгот.
Ниже: внутренний базовый уровень, как соглашения обычно его снижают, картина с приостановленными соглашениями, шпаргалочная таблица для самых частых партнёров с действующими соглашениями и что на самом деле нужно для применения ставки по соглашению. Часть этого пересекается с операционной картиной для иностранных дочерних компаний, выплачивающих дивиденды за рубеж — это операционная статья; эта — про ставки. Изменения затрагивают обе, и обе нужно проверять перед действиями.
Дивиденды: 15% базовая. 25%, если получатель зарегистрирован в недружественном государстве (с 1 апреля 2024 года по 31 декабря 2026 года). 5%, если плательщик — резидент Парка высоких технологий.
Проценты: 10% базовая, с конкретными снижениями для определённых категорий заимодавцев.
Роялти: 15% базовая.
Нерезиденты-физические лица получают дивиденды по ставке 13%. Стимулы по реинвестированию (6% и 0%), иногда упоминаемые в обзорах белорусского налогообложения, — это внутренние положения для белорусских получателей и до иностранных акционеров не доходят.
Ставка 25% для недружественных государств — самая важная цифра для группы с приостановленными соглашениями. Вместе с приостановкой это означает, что худшая ставка по дивидендам для корпоративного акционера из ЕС, Великобритании, США, Канады, Швейцарии или Норвегии в белорусской компании составляет 25% до конца 2026 года — существенно выше того, что большинство из них платили бы по своим ранее действовавшим соглашениям.
Как соглашения обычно снижают ставку
В Беларуси действует около 70 СИДН, ни одно из которых не изменено через Многостороннюю конвенцию ОЭСР (MLI), потому что Беларусь её не подписала. Сеть соглашений покрывает большинство крупных юрисдикций инвестиций в Европе, Азии, на Ближнем Востоке и в Африке, и базовая механика везде похожая.
Типичное белорусское соглашение ограничивает ставки на дивиденды диапазоном 5–15%, часто с пониженной субставкой при значительном участии (обычно 5%, если получатель владеет хотя бы 25% доли в плательщике). Проценты обычно ограничены 0–10%, с 0% часто для государственного и банковского кредитования. Роялти попадают в диапазон 5–15%. Ставки соглашений не самоисполняемые. Получатель должен быть бенефициарным собственником дохода, представить актуальный сертификат налогового резидентства белорусскому плательщику и пройти проверку через подход «прозрачности», который применяет Беларусь — об этом ниже.
Большая оговорка: 27 соглашений сейчас приостановлены
Если ваша страна в списке — а это весьма вероятно, если вы читаете это откуда-то в Европе или с другого крупного развитого рынка — соглашение делает не то, что вы думаете.
Некоторые из этих стран добавили свои собственные слои поверх. Великобритания отменила своё соглашение с Беларусью с британской стороны в 2025 году. С американской стороны подпункт «g» пункта 1 статьи III унаследованной советско-американской конвенции 1973 года применительно к Беларуси был приостановлен с 17 декабря 2024 года по 31 декабря 2026 года — это согласно IRS Announcement 2025-5.
Для вас как получателя все три механизма дают одинаковый результат: применяются внутренние белорусские ставки, в том числе 25% по дивидендам для корпоративных получателей из недружественных государств. Ставка по соглашению, на которую вы могли рассчитывать, сейчас недоступна, и любая холдинговая структура, выстроенная конкретно ради её применения, сейчас не работает так, как задумано. Если нужна первоисточная сверка по американской стороне, страница IRS по налоговому соглашению с Беларусью отражает текущий статус.
Шпаргалка: ставки для действующих партнёров по СИДН
Ниже — типичные ставки налога у источника для шести самых частых партнёров Беларуси с действующими соглашениями. Цифры — обобщённые, и в большинстве соглашений есть субставки в зависимости от условий (порог участия для пониженной ставки по дивидендам, категория заимодавца для пониженной ставки по процентам, тип роялти). Всегда проверяйте фактический текст соглашения перед тем, как опираться на конкретную цифру.
Страна инвестора
Дивиденды
Проценты
Роялти
Китай
10%
10%
10%
ОАЭ
5% / 10% *
5%
5% / 10% *
Турция
10% / 15% *
10%
10%
Индия
10% / 15% *
10%
15%
Вьетнам
15%
10%
15%
Казахстан
10% / 15% *
10%
15%
* Пониженная ставка доступна при условиях, указанных в конкретном соглашении (обычно тест на значительное участие для дивидендов; вид роялти или исключение по промышленному оборудованию для роялти).
Сейчас приостановлено: ставка по соглашению недоступна
Для следующих групп юрисдикций либо положения соглашений приостановлены Беларусью через постановление № 164, либо соглашения полностью приостановлены на стороне самой юрисдикции, либо то и другое. Для инвесторов из любой из этих стран применяются внутренние белорусские ставки — включая 25% на дивиденды для корпоративных получателей.
Все государства ЕС: Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония. Положения о дивидендах, процентах и приросте капитала приостановлены Беларусью до 31 декабря 2026 года.
Великобритания: Соглашение между Великобританией и Беларусью полностью отменено с британской стороны в 2025 году; приостановка с белорусской стороны также действует до конца 2026 года.
США: Подпункт «g» пункта 1 статьи III советско-американской конвенции 1973 года (применительно к Беларуси) приостановлен с американской стороны с 17 декабря 2024 года по 31 декабря 2026 года; также действует приостановка с белорусской стороны.
Другие приостановленные юрисдикции: Канада, Норвегия, Швейцария и др. в списке недружественных государств. Список может быть изменён; проверяйте перед действиями.
Бенефициарный собственник, сертификаты и подводные камни
Для инвесторов из юрисдикций с действующим соглашением применение ставки соглашения требует прохождения трёх проверок. Получатель должен быть налоговым резидентом страны соглашения — подтверждается актуальным сертификатом резидентства от налогового органа этой страны, представленным белорусскому плательщику до выплаты. Получатель должен быть бенефициарным собственником дохода — а не сквозной структурой, передающей доход выше по холдинговой цепочке. И структура должна пройти подход «прозрачности», который применяет Беларусь: рассматривается, есть ли у получателя в стране соглашения реальная коммерческая активность сверх получения дивидендов, процентов или роялти.
Самые частые провалы: холдинговая структура без операционной субстанции в стране соглашения, сертификат резидентства, датированный позже выплаты, получатель — товарищество или другая сквозная структура, единственная коммерческая цель структуры — применение соглашения. Проверка контрагентов до применения ставки по соглашению — хорошая практика, особенно при первой выплате.
Как применить ставку по соглашению при сдаче отчётности
Налоговый агент — белорусский плательщик. Получатель передаёт сертификат резидентства (с апостилем или консульской легализацией, если это требуется — см. наш материал о легализации иностранных документов) плательщику до выплаты дивидендов, процентов или роялти. Тогда плательщик может применить ставку соглашения у источника, а не внутреннюю ставку.
Если документация приходит поздно и удержана внутренняя ставка, возврат возможен, но процесс долгий. Быстрый путь — передать сертификат и подтверждающие документы бухгалтерской команде плательщика до выплаты, а не после. Для ООО или компании-резидента ПВТ, выплачивающих дивиденды за рубеж, оформите это как постоянный процесс, а не разовое решение.
Частые вопросы
Какие налоговые соглашения Беларуси сейчас приостановлены?
Действует три отдельных механизма приостановки, и практический ответ одинаковый по любому из них. Самая широкая — со стороны Беларуси: постановлением Совета Министров № 164 Беларусь приостановила положения о дивидендах, процентах и приросте капитала в 27 соглашениях с 1 июня 2024 года по 31 декабря 2026 года. Список покрывает все государства ЕС плюс ещё несколько. Со стороны Великобритании британское правительство отдельно отменило в полном объёме своё соглашение с Беларусью в 2025 году. А со стороны США подпункт «g» пункта 1 статьи III унаследованной советско-американской конвенции 1973 года применительно к Беларуси был приостановлен с 17 декабря 2024 года по 31 декабря 2026 года — согласно IRS Announcement 2025-5. Если вы в любой из этих юрисдикций, ваши выплаты из источников в Беларуси облагаются по внутренним ставкам — а для корпоративных получателей это включает 25% по дивидендам для недружественных стран.
Какая ставка налога у источника применяется, если соглашения нет?
Ваша ставка зависит от того, что идёт и кто получает. Если вы корпоративный нерезидент, дивиденды — 15%, со ставкой 25%, применяемой с 1 апреля 2024 года по 31 декабря 2026 года, если вы зарегистрированы в недружественном государстве. Проценты — 10%; роялти — 15%. Если вы нерезидент-физлицо, дивиденды выходят по 13%. Один отдельный путь, о котором стоит знать: когда белорусский плательщик — резидент Парка высоких технологий, ставка по дивидендам составляет 5% — что обычно лучше любой ставки, которую дало бы соглашение.
Может ли кипрская или нидерландская холдинговая компания всё ещё использовать соглашение с Беларусью?
Через кипрскую или нидерландскую структуру всё ещё можно держать белорусский актив, но налоговые причины для этого приостановлены. Обе юрисдикции в списке приостановленных соглашений Беларуси. Те части соглашения, которые имели наибольшее значение для инвесторов — ставка по дивидендам, ставка по процентам, освобождение по приросту капитала — недоступны как минимум до конца 2026 года. До этого ваши выплаты из источников в Беларуси в кипрскую или нидерландскую холдинговую компанию облагаются по внутренним белорусским ставкам, ровно как если бы соглашения не существовало. Если структура была построена конкретно ради этих ставок, сейчас она их не даёт.
Что Беларусь принимает в качестве доказательства бенефициарного собственника?
Вы начинаете с документации, но документация сама по себе ставку не даст. Базовый документ — актуальный сертификат налогового резидентства от налогового органа страны получателя, датированный до выплаты — поздние сертификаты задним числом не лечат. Дальше белорусские налоговые органы проводят тест на субстанцию получателя. Они смотрят, действительно ли организация работает в стране соглашения, кто ею управляет и есть ли коммерческая причина для прохождения дохода через эту структуру помимо получения ставки соглашения. Сквозная холдинговая компания, созданная только ради применения соглашения, этот тест не проходит.
Как ставка ПВТ 5% по дивидендам взаимодействует со ставками соглашений?
Ставка 5% — это внутреннее белорусское положение: если белорусская компания, выплачивающая дивиденды, — резидент Парка высоких технологий, налог у источника на выплаты нерезидентам составляет 5%, независимо от любого соглашения. Если в соглашении ставка ниже (что бывает редко), применяется ставка соглашения. На практике ставка ПВТ 5% обычно — лучший исход для иностранных акционеров белорусских ПВТ-компаний.
Применяется ли ставка 25% на дивиденды для недружественных стран также к процентам и роялти?
Нет. Ставка 25% применяется конкретно к дивидендам, выплачиваемым корпоративным нерезидентам из недружественных государств. Ставки по процентам и роялти остаются на внутренних уровнях — 10% и 15% соответственно — независимо от страны получателя. Но для 27 юрисдикций с приостановленными соглашениями эти внутренние ставки применяются без льгот по соглашению.
Где найти официальный текст белорусского налогового соглашения?
Двусторонние конвенции после ратификации публикуются на pravo.by. Портал белорусской налоговой инспекции ведёт перечень действующих соглашений. По американской стороне IRS публикует унаследованную советско-американскую конвенцию и текущие уведомления о приостановке на своей странице о налоговом соглашении с Беларусью. По другим юрисдикциям налоговые органы соответствующих стран обычно публикуют то же соглашение параллельно.
Прежде чем опираться на шпаргалку, сверьте её со своей структурой
Эта статья даёт рамку и самые частые ставки. Фактическая ставка, которая применится к вашей конкретной выплате, зависит от точного соглашения (и любых протоколов), от точной структуры вашего получателя и от того, покрывает ли режим приостановки в данный момент вашу юрисдикцию. Если вы моделируете структуру или собираетесь произвести выплату, свяжитесь с нами. Мы сопоставим ставку со структурой, подтвердим текущий статус соглашения и скажем, какую документацию подготовить до того, как пройдёт выплата.
Создание успешного бизнеса в Парке высоких технологий (ПВТ) — отличная возможность для IT-компаний и стартапов выйти на новый уровень развития, получить доступ к инновационной инфраструктуре и выгодным налоговым условиям. Однако для того, чтобы стать резидентом ПВТ, необходимо подготовить качественный и детально проработанный бизнес проект, который отвечает высоким требованиям парка и отражает перспективы вашей деятельности. Составление […]
Большинство иностранных собственников выбирают организационно-правовую форму своей белорусской компании за один вечер. На вопрос о директоре у них уходит три месяца и одна неприятная история с банком. Поначалу это кажется формальностью. Поставить галочку. Подписать решение об учреждении. Идти дальше. А потом банк не пропускает платёж — единственный уполномоченный подписант сидит на Кипре, налоговая инспекция присылает […]
Two phone calls. The first: your co-founder wants out by the end of the quarter and already has another project lined up. The second: an investor on the other side of the world wants twenty percent of your Belarusian company, and the term sheet is sitting in your inbox. Both calls sound like a one-form […]
