Налоги — обычно последнее, о чём думают инвесторы, изучающие Беларусь. Сначала идут вопросы о госпошлинах, сроках, нужен ли местный партнёр. К тому моменту, когда дело доходит до налогового устройства, структура нередко уже выбрана — и не всегда оптимально. Это неправильный порядок, и он стоит денег.

Белорусская налоговая система реально конкурентоспособна — но под поверхностью сложнее, чем кажется. Существует три разных режима корпоративного налогообложения, и к какому из них будет доступ — зависит в том числе от того, кто является владельцем компании. Есть особая экономическая зона для IT-компаний, работающая по собственным правилам и предлагающая условия, которых почти нигде в Европе нет. И есть сеть налоговых договоров с 60+ странами, определяющая, что иностранные владельцы реально платят при выводе прибыли. В этой статье — полная картина для 2026 года: ставки, что вычитается, как работает налог у источника и два конкретных примера, показывающих, что остаётся в разных ситуациях.

Выберите режим — потому что не все варианты доступны каждой компании

Первое, что нужно понять про белорусское корпоративное налогообложение: единой системы нет. Их три, и от того, на какой окажется компания, зависит всё — от эффективной ставки до объёма отчётности. Вот как они устроены.

Общая система налогообложения (ОСН)

Режим по умолчанию. Если не подходите ни под что другое — работаете на ОСН. Основные налоги:

• Налог на прибыль: 20% от чистой прибыли — выручка минус допустимые расходы
• НДС: 20% стандартная ставка; 10% — на ряд продовольственных и сельскохозяйственных товаров; 0% — при экспорте
• Взносы работодателя на социальное страхование: 34% от начисленной зарплаты — сверх того, что получает сотрудник
• Налог на дивиденды у источника: 12% при выплате иностранным акционерам — часто снижается по договору
• Налог на недвижимость и земельный налог — если компания владеет или занимает соответствующее имущество

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН создана для небольших компаний. Базовая ставка — 6% от валовой выручки, а не от прибыли. Нет налога на прибыль, как правило нет НДС, меньше отчётности. Для подходящего типа бизнеса — существенно дешевле в обслуживании, чем ОСН.

Есть нюанс, важный именно для иностранных инвесторов: если иностранное юридическое лицо владеет более 25% долей, компания не может применять УСН — вне зависимости от размера. На иностранное физическое лицо это ограничение не распространяется.

Режим Парка высоких технологий (ПВТ)

ПВТ — это не просто другая налоговая ставка, а отдельная правовая среда для квалифицированных IT-компаний, работающих по Декрету Президента №12. Ключевые параметры:

• 0% налога на прибыль по квалифицированным видам деятельности: разработка ПО, обработка данных, IT-консалтинг, киберспорт
• Освобождение от НДС по квалифицированным услугам ПВТ
• Пониженные взносы на социальное страхование: рассчитываются от минимальной заработной платы, а не от фактической — ощутимая разница для высокооплачиваемых разработчиков
• Налог на дивиденды: 9% вместо стандартных 12%

Резиденты ПВТ не могут применять УСН — они работают на ОСН с перечисленными льготными ставками. Получение резидентства требует подачи заявки, бизнес-плана и одобрения перечня видов деятельности. Не автоматически, не мгновенно, но оправдано для подходящих компаний.

Сравнение трёх режимов:

	Общая система	УСН	Режим ПВТ
Налог на прибыль	20% от чистой прибыли	Нет	0% по квалифицированной IT-деятельности
НДС	20% стандартная ставка	Освобождение (в основном)	Освобождение по деятельности ПВТ
Налог с выручки (УСН)	—	6% от валовой выручки	—
Налог на дивиденды	12%	12%	9%
Взносы работодателя	34% от начисл. зарплаты	34% от начисл. зарплаты	Пониженные (% от минимальной зарплаты)
Иностр. юрлицо >25%?	Допускается	Заблокировано	Допускается (требуется выход из УСН)
Оптимально для	Торговля, производство, крупные операции	Высокомаржинальные услуги, малый IT-бизнес	Разработка ПО, данные, IT-консалтинг

Налог на прибыль 20%: ставка понятна, база — вот где начинается интересное

Двадцать процентов от чистой прибыли. Это ставка налога на прибыль для компаний на общей системе. Сама ставка объяснений не требует. Объяснений требует то, что входит в «чистую прибыль» — именно здесь компании с иностранным участием иногда попадают впросак.

Большинство стандартных деловых расходов принимаются к вычету: зарплаты, аренда, амортизация, маркетинг, банковские комиссии, страхование, типовые операционные затраты — при наличии надлежащих документов. Что не принимается:

• Штрафы и санкции — уплаченные государству или возникшие из нарушений договоров
• Представительские расходы сверх установленного лимита
• Управленческие вознаграждения, роялти или проценты по внутригрупповым займам, не удовлетворяющие требованиям трансфертного ценообразования по белорусскому законодательству

Последний пункт — именно тот, на котором спотыкаются компании с холдинговыми структурами. Если ваше белорусское ООО платит материнской компании за рубежом управленческое вознаграждение или роялти за использование IP — эти платежи должны быть обоснованы рыночной ценой и подтверждены документально. В Беларуси действуют правила трансфертного ценообразования для трансграничных сделок со связанными сторонами. Они не такие жёсткие, как в ряде других стран, но реальны, применяются — и документация должна быть готова с первой же операции, а не добавлена задним числом.

Ещё два момента: налог на прибыль платится по итогам календарного года с квартальными авансовыми платежами. Убытки можно переносить вперёд на срок до 10 лет — полезно для компаний, которые активно инвестируют на старте до выхода в плюс.

НДС: ставка 20% и моменты, которые реально касаются иностранных компаний

Компании на общей системе являются плательщиками НДС. Они начисляют 20% НДС на реализацию, принимают к вычету входной НДС по приобретённым товарам и услугам и подают периодические декларации. Для бизнеса со значительными затратами — закупка товаров, оплата услуг — входной НДС перекрывает исходящий, так что чистая нагрузка ложится на маржу, а не на всю выручку. Для большинства это вопрос управления денежным потоком, а не дополнительный налог.

Что конкретно касается компаний с иностранным участием:

• Экспорт — ставка 0%. Ваша белорусская компания экспортирует товары или услуги — НДС не начисляется. При этом входной НДС по покупкам по-прежнему принимается к вычету. Компании со значительной экспортной выручкой могут формировать позицию на возврат НДС.
• Трансграничные услуги — проверьте место реализации. Услуги, оказанные вашей белорусской компанией иностранным клиентам, не облагаются белорусским НДС автоматически. Применяются правила определения места реализации. Ответ зависит от типа услуги — стоит уточнить по каждому виду деятельности.
• Полученные из-за рубежа услуги — механизм обратного обложения. Если ваша белорусская компания получает услуги от иностранного контрагента — например, материнская компания выставляет счета за IT-лицензии или консалтинг — белорусский НДС может применяться по механизму обратного начисления. Белорусская компания самостоятельно исчисляет НДС, а не иностранный поставщик.
• Компании на УСН не могут выставлять НДС. Если вы применяете УСН, ваши счета не содержат НДС — и вы не принимаете входной НДС к вычету. Для B2B-клиентов, которым нужны счета-фактуры для вычета, это может быть проблемой. Часть компаний на УСН добровольно переходит на уплату НДС, когда этого требуют контрагенты — но это добавляет отчётность и отчасти нивелирует простоту УСН.

Отдельная ситуация, которую стоит иметь в виду для международных групп: если материнская компания напрямую оказывает цифровые услуги белорусским потребителям — без белорусского юридического лица — на неё могут распространяться обязанности по постановке на учёт в качестве плательщика НДС в Беларуси. Это отдельный вопрос от владения белорусской дочкой, но он возникает у групп, где материнская компания и является фактическим поставщиком.

Вывод денег: сколько реально стоит налог на дивиденды

Обычно это первый конкретный вопрос иностранных инвесторов. Когда прибыль выходит из белорусской компании в руки владельца за рубежом — какой процент уйдёт на налоги? Ответ зависит от двух вещей: стандартной ставки и наличия договора, который её снижает.

Стандартная ставка налога у источника на дивиденды — 12%. Белорусская компания удерживает его до перевода и перечисляет в налоговый орган. Владелец получает сумму за вычетом налога. Ставка одинакова для иностранных физических лиц и иностранных юридических лиц — различий по типу получателя на стандартном уровне нет.

У Беларуси есть налоговые договоры с более чем 60 странами. Большинство из них предусматривают пониженную ставку налога на дивиденды. Вот как это выглядит для распространённых юрисдикций инвесторов — только для ориентира, актуальные ставки нужно проверять по тексту конкретного договора:

Страна	Стандартная ставка	Ставка по договору (ориент.)
Россия	12%	15% (10% в ряде случаев)
Германия	12%	15% (5% при доле ≥25%)
Китай	12%	10%
Великобритания	12%	5% / 10% (зависит от доли)
Польша	12%	15%
ОАЭ	12%	0% / 5% (зависит от структуры)
Нидерланды	12%	5% / 15%

Для применения пониженной ставки иностранный получатель предоставляет белорусской компании сертификат налогового резидентства, выданный налоговым органом страны его местонахождения. Белорусская компания применяет верную ставку в момент выплаты. Механизма возврата при неверно применённой ставке нет — нужно сделать правильно сразу, что означает: сертификат должен быть получен до объявления дивидендов, а не после.

Резиденты ПВТ платят 9% налога на дивиденды как стандартный элемент режима ПВТ — без договора, без сертификата. Для IT-компаний с существенными выплатами разница между 9% и 12% (или любой применимой договорной ставкой) стоит того, чтобы сопоставить её с усилиями по получению резидентства.

Полный список действующих договоров публикует Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

Затраты на персонал: цифра, которая удивляет большинство иностранных инвесторов

В обсуждениях налога на прибыль социальное страхование обычно остаётся за кадром. Для любой компании, планирующей нанимать сотрудников в Беларуси, это ошибка: ставка взносов работодателя достаточно высока, чтобы существенно влиять на кадровое планирование.

• Взносы работодателя: 34% от начисленной зарплаты — сверх того, что получает сотрудник. Белорусский сотрудник с окладом €1 000 брутто обходится компании в €1 340 только в части зарплаты и взносов.
• Взносы работника: 1% от брутто-зарплаты — удерживаются из дохода сотрудника.
• Подоходный налог с зарплаты: 13%, плоская ставка, удерживается работодателем у источника.

Эти ставки одинаковы для компаний с иностранным участием и с белорусскими владельцами. Льгот по признаку гражданства акционера нет. И 34% заметно выше ставок взносов работодателя в большинстве западноевропейских стран — это стоит учитывать при составлении финансовой модели до принятия обязательств по штатному расписанию.

Резиденты ПВТ — исключение. Их взносы рассчитываются как фиксированный процент от минимальной заработной платы за каждого сотрудника, а не от фактического заработка. Для разработчика с окладом €3 000 в месяц разница между 34% от €3 000 и процентом от минималки существенна. Это одно из менее обсуждаемых преимуществ режима ПВТ для IT-компаний — и оно нарастает по мере роста зарплат команды.

Если вместо штатного директора вы используете управляющую компанию, обязательства по социальному страхованию и расчёту зарплат лежат на ней, а не на вашей компании. Вы платите сервисный сбор — управляющая компания разбирается со своими кадровыми обязательствами сама.

Упрощённая система: когда 6% — отличная сделка, а когда — нет

Шесть процентов от выручки звучат очевидно дёшево. Иногда так и есть. Иногда это хуже, чем платить 20% с прибыли. Разница определяется маржинальностью.

УСН облагает выручку, а не прибыль. Поэтому одна и та же ставка 6% даёт очень разную реальную нагрузку в зависимости от того, сколько фактически остаётся у бизнеса:

• Консалтинговая фирма с маржинальностью 90%: 6% от выручки — примерно 6,7% от прибыли. Отлично.
• Торговая компания с маржинальностью 20%: 6% от выручки — это 30% от прибыли. Заметно хуже, чем налог на прибыль 20% на ОСН.
• Производитель с высокими затратами на сырьё: почти всегда выгоднее на ОСН, где эти затраты уменьшают налоговую базу.

Закономерность стабильная: УСН работает для высокомаржинального бизнеса, где большая часть выручки и есть прибыль. Не работает там, где затраты составляют значительную долю выручки. Посчитать перед выбором режима — дело десяти минут. Не посчитать может стоить значительно больше.

Есть ещё ограничение по выручке. Превысили потолок — переходите на ОСН с начала следующего месяца, в том числе посередине года. Переход в середине года управляем, но добавляет административной работы. Растущие компании должны заранее моделировать этот порог и планировать переход, а не обнаруживать его в неподходящий момент.

Что реально покрывает нулевой налог на прибыль в ПВТ

Освобождение от налога на прибыль в ПВТ реально и существенно. Но оно распространяется только на квалифицированные виды деятельности — и эта граница важна, особенно для компаний, которые занимаются и IT, и не-IT.

Виды деятельности, дающие право на ставку 0%:

• Анализ, проектирование, разработка, внедрение и документирование программного обеспечения — включая игры для любых платформ
• Разработка ПО по техническому заданию и создание автоматизированных систем управления
• Внедрение, сопровождение, техническая поддержка и обучение работе с IT-системами и программными продуктами
• Тестирование, доработка и модификация программного обеспечения
• Обработка данных с использованием стороннего или собственного программного обеспечения
• IT-управленческий консалтинг — повышение эффективности бизнес-процессов с применением информационных систем
• Киберспорт — подготовка команд, организация соревнований, трансляции, сопутствующая реклама

Выручка от деятельности вне этого перечня облагается по стандартным ставкам ОСН. Если компания сочетает квалифицированные и неквалифицированные виды деятельности, она ведёт раздельный учёт. Ставка 0% применяется только к квалифицированной части.

Получение резидентства ПВТ требует заявки, бизнес-плана с привязкой видов деятельности к утверждённому перечню и комплекта корпоративных документов. 

Момент, который застаёт компании врасплох: резидентство ПВТ и УСН несовместимы. Компания, применяющая УСН, должна выйти из этого режима до получения статуса резидента. Переход в бухгалтерском учёте происходит с начала месяца, в котором возникает резидентство, — не с границы квартала. Официальный сайт ПВТ содержит полную информацию об условиях Декрета №12 и критериях соответствия.

Платят ли компании с иностранным участием больше? Прямой ответ

Нет. Ставки налога на прибыль, НДС и социального страхования одинаковы для компаний с иностранным и с белорусским участием. Налоговый орган не применяет разных ставок в зависимости от гражданства акционера.

Что отличается структурно — при иностранном владении:

• Доступ к УСН. Компании с белорусскими владельцами не имеют аналогичных ограничений по праву на УСН. Порог 25% для иностранных юридических лиц применяется только к иностранным корпоративным акционерам.
• Механизм выплаты дивидендов. Белорусский владелец, получая дивиденды, платит 13% подоходного налога со своей стороны. Дивиденды иностранного владельца облагаются 12% у источника. Итоговая нагрузка сопоставима, но механизм разный — и сеть договоров может снизить ставку иностранного владельца ниже 12%, что недоступно физическим лицам — налоговым резидентам Беларуси.
• Трансфертное ценообразование. Если белорусская компания ведёт сделки с иностранной материнской компанией или связанными сторонами, они подлежат контролю на предмет рыночного уровня цен. Компании с исключительно белорусскими связанными сторонами подвержены этому в меньшей степени.

Ограничение по УСН — единственное, которое представляет реальное неудобство, а не просто другой механизм. Для инвесторов, которым важен доступ к УСН, это решается на уровне структуры владения: зарегистрироваться как физическое лицо, а не через иностранный холдинг.

Два примера: что реально остаётся в разных ситуациях

Сценарии носят иллюстративный характер и не являются налоговой консультацией. Фактическая нагрузка зависит от состава расходов, режима НДС, применимых договоров и конкретных обстоятельств.

Сценарий А — Консалтинговая фирма (УСН)	Сценарий Б — Торговая компания (ОСН)
Годовая выручка: €200 000	Годовая выручка: €500 000
Владелец: иностранное физлицо (100%)	Владелец: иностранное физлицо (100%)
Режим: УСН, 6% от выручки	Режим: ОСН, 20% от чистой прибыли
Налог с выручки: €12 000	Себестоимость товаров: ~€350 000
Остаток прибыли: ~€188 000	Чистая прибыль: ~€100 000
Налог на прибыль: нет	Налог на прибыль: €20 000
НДС: не применяется (УСН)	НДС: начисляется и принимается к вычету
Налог на дивиденды: 12% при выплате	Налог на дивиденды: 12% при выплате
Итоговая нагрузка: ~6% от выручки	Эффективная ставка налога: 20% от прибыли

Консалтинговая фирма на УСН платит €12 000 налога с выручки на €200 000, затем 12% налога у источника при выплате остатка — ставка может быть снижена по договору. Торговая компания на ОСН платит €20 000 налога на прибыль с €100 000 чистой прибыли, затем 12% при выплате дивидендов. Налог на дивиденды у обеих одинаковый — но консалтинговая фирма начала с 6% от выручки, торговая — с 20% от прибыли.

Налоговые договоры: как реально работает сеть из 60+ стран

Беларусь заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 60 странами. Договоры регулируют:

• Налог на дивиденды у источника — наиболее востребованное положение
• Ставки налога у источника на проценты и роялти — актуально для холдинговых структур, начисляющих проценты по внутригрупповым займам или роялти за IP
• Определение того, какое государство обладает приоритетным правом налогообложения деловой прибыли — важно для компаний с признаками резидентства в двух юрисдикциях
• Правила тай-брейка — когда компания может быть признана налоговым резидентом обеих стран одновременно

Применение льготной ставки по договору не происходит автоматически. Иностранный получатель предоставляет белорусской компании сертификат налогового резидентства — выданный налоговым органом страны его местонахождения, как правило действительный на календарный год. Белорусская компания применяет верную ставку в момент выплаты и перечисляет разницу в бюджет. Механизма возврата при неверно применённой стандартной ставке не существует. Сертификат должен быть получен до выплаты дивидендов, а не после.

Актуальный список договоров ведёт Министерство по налогам и сборам. Налоговый кодекс Республики Беларусь содержит внутреннюю правовую основу для применения договоров. По каждому конкретному договору авторитетным источником является сам его текст — сводки и таблицы полезны для первичного планирования, но не должны быть финальным словом по ставкам и условиям.

Разберитесь с этим до регистрации — не после

Решения о налоговом режиме, принятые при регистрации, не окончательны — но изменение их в процессе работы требует усилий и иногда денег. Сделать правильно с первого раза дешевле, чем исправлять.

• Выберите режим заранее. ОСН, УСН или — для IT — ПВТ. Это решение должно быть принято до подачи документов на регистрацию, а не в налоговой инспекции в день постановки на учёт, когда структура уже определена.
• Проверьте условие по УСН прямо сейчас. Если регистрируетесь через иностранную холдинговую компанию с долей более 25% — УСН недоступна. Определите, важно ли это, прежде чем фиксировать структуру холдинга.
• Если IT — начинайте заявку на ПВТ как можно раньше. Одобрение занимает время. Работать по стандартным ставкам ОСН в период ожидания резидентства — значит оставлять деньги на столе. Начинайте заявку одновременно с регистрацией, а не спустя месяцы.
• Изучите свой договор. Если вы являетесь резидентом или зарегистрированы в стране, с которой у Беларуси есть договор, узнайте ставку налога на дивиденды до того, как начнёте моделировать репатриацию прибыли. Это может изменить предпочтения по структуре владения или срокам распределения дивидендов.
• Документируйте внутригрупповые операции с первой сделки. Если материнская компания будет выставлять счета за управленческие услуги или роялти — документация по трансфертному ценообразованию должна существовать до первого счёта, а не формироваться задним числом.
• Немедленно организуйте бухгалтерский учёт. Требования к бухгалтерии в Беларуси конкретные, а штрафы за нарушения реальные. Не откладывайте до первого отчётного срока.

Сервис по регистрации компаний охватывает все эти вопросы на этапе консультации — режим, структура, владение, документация — до подачи каких-либо форм.

Вопросы, которые задают чаще всего

Беларусь — это действительно низконалоговая страна?

По сравнению с Западной Европой — да, ощутимо. Налог на прибыль 20% и ставка УСН 6% конкурентоспособны. А нулевой налог на прибыль для квалифицированных IT-видов деятельности в ПВТ — действительно редкость: таких условий нет почти нигде в Европе. В сравнении со странами СНГ Беларусь занимает среднюю позицию: стандартная ставка в России тоже 20%. Для IT Беларусь входит в число наиболее налоговоэффективных юрисдикций в Восточной Европе.

На УСН — нужно ли вообще платить НДС?

Как правило, нет. УСН и регистрация в качестве плательщика НДС взаимоисключают друг друга при стандартных условиях. Компании на УСН не выделяют НДС в счетах и не принимают входной НДС к вычету. Часть из них добровольно переходит на уплату НДС, когда контрагенты этого требуют — но это добавляет отчётность и отчасти лишает смысла применение УСН.

Когда налоговый период и когда подавать отчётность?

Календарный год. Авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся ежеквартально исходя из расчётной годовой суммы. Годовая декларация подаётся до 20 марта следующего года. Декларации по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально в зависимости от оборота и категории компании.

Что если компания получит убыток в первый год?

Убытки по ОСН переносятся вперёд на срок до 10 лет и используются для уменьшения налогооблагаемой прибыли в будущих периодах. Особенно актуально для компаний со значительными первоначальными вложениями — в запуск, разработку, выход на рынок — до начала поступления доходов. Закладывайте перенос убытков в финансовую модель с самого начала.

Итак, иностранные компании не платят больше, чем белорусские?

Верно — ставки одинаковые. Отличия: ограничение по УСН для иностранных корпоративных акционеров, механизм налогообложения дивидендов при трансграничной выплате (который по договору может оказаться ниже, чем у резидентов), и требования трансфертного ценообразования для внутригрупповых операций. Разные правила, а не более высокие ставки.