Это разговор, который мы ведём с иностранными учредителями, успевшими прочитать статьи о Парке высоких технологий и пришедшими на встречу с фразой «ну там же по сути нулевой режим, верно?». Заголовок верный. Налог не нулевой. Зазор между этими двумя утверждениями и есть причина, по которой эта статья существует, — потому что большинство сторонних материалов о ПВТ либо повторяют маркетинговую формулировку «0% налог на прибыль, 9% подоходный, освобождение от НДС», не объясняя условий, либо прячут оговорки в раздел вопросов и ответов, до которого учредители не доходят. Ни одно из этих решений не подходит человеку, принимающему реальное структурное решение.

Ставка налога на прибыль для резидентов ПВТ — 0%, с особым исключением в 9% по операциям с цифровыми знаками (токенами). Резидент уплачивает обязательный сбор в размере 1% от валовой выручки в пользу администрации ПВТ взамен налога на прибыль. Подоходный налог с доходов работников резидентов ПВТ — 13%, повышенный с 9% с 1 января 2023 года и установленный на этом уровне до 31 декабря 2027 года. 

Освобождение от НДС применяется только к операциям в рамках видов деятельности, разрешённых режимом ПВТ; «ввозной НДС», отдельные внешнеэкономические услуги и операции вне разрешённого периметра облагаются по общим правилам.

Эта статья честно отвечает на каждый вопрос. Льготы реальные, и режим остаётся одним из самых сильных налоговых фундаментов в регионе для технологических компаний — мы регулярно сопровождаем клиентов в его получении, и расчёт практически всегда сходится в пользу резидентства. Цель статьи в том, чтобы не быть рекламной. Мы поможем учредителю получить цифры, которые можно положить в финансовую модель. 

0% налог на прибыль: что это означает на практике

По Декрету Президента Республики Беларусь о Парке высоких технологий (№ 12 от 22 сентября 2005 года в редакции Декрета № 8) организации-резиденты ПВТ не уплачивают налог на прибыль по доходам от деятельности, подпадающей под разрешённый режим ПВТ периметр. Общая ставка 20% по налогу на прибыль к этим операциям просто не. Это одна из самых сильных налоговых преференций, доступных в белорусской системе, и для высокомаржинального софтверного бизнеса она даёт существенную годовую экономию — обычно порядка двух-трёх процентов от выручки в год по сравнению с общим режимом.

1% сбор, заменяющий налог на прибыль. Это однако, не означает нулевого денежного платежа. Резиденты ПВТ уплачивают 1% от валовой выручки, рассчитываемый ежеквартально, в пользу администрации ПВТ в качестве обязательного сбора за участие в режиме. С точки зрения юридической классификации это не налог в строгом смысле, а взнос за участие в ПВТ, но в денежном выражении это реальный отток на стороне выручки и моделировать его нужно соответственно. Для высокомаржинального бизнеса 1% от выручки кардинально меньше, чем 20% от прибыли (эквивалент в общем режиме), и ПВТ выигрывает с большим отрывом. Для низкомаржинального бизнеса сравнение становится ближе, чем при марже порядка 5%. Поэтому 1% от выручки оказывается приблизительно равен 20% от прибыли, и видимое преимущество режима по строке налога на прибыль во многом исчезает.

Исключение по операциям с токенами. Прибыль от операций с цифровыми знаками — операций с криптовалютой, услуг крипто-инфраструктуры, отдельных направлений, связанных с майнингом, — облагается по ставке 9%, а не 0%. Поправка в Налоговый кодекс, вводящая это исключение, действует с 2025 года и сохранена в 2026 году в неизменном виде. Для резидента ПВТ, чья бизнес-модель частично или полностью построена на токенах, это исключение превращает ставку из 0%. Эта деталь зафиксирована и в тексте Декрета, и в публичных разъяснениях администрации ПВТ, но в сторонних материалах, обращённых к крипто-смежным учредителям, она систематически недооценивается.

Если сложить это вместе: утверждение о 0% — реальное, но фактическая эффективная ставка на потоке, эквивалентном прибыли, складывается примерно как 1% × (выручка ÷ прибыль), плюс 9% на любую токеновую часть прибыли. Для высокомаржинального сервисного бизнеса без токеновой составляющей эффективная ставка комфортно укладывается ниже 5–6% от прибыли. Для бизнеса, плотно работающего с токенами, или для низкомаржинального бизнеса эффективная ставка поднимается в высокий однозначный диапазон или выше, и «0%» существенно завышает реальную выгоду..

Подоходный налог: 13%, а не 9%, как минимум до 2028 года

Это вторая категория, в которой заголовок и фактический налог расходятся ощутимо, и именно в ней большинство иностранных учредителей ошибаются — потому что во всех старых статьях фигурирует историческая цифра в 9%. Хронология здесь имеет значение.

Изначальный режим ПВТ, установленный в 2005 году и уточнённый в последующих редакциях, применял плоскую ставку подоходного налога 9% к работникам резидентов ПВТ — существенно ниже стандартной ставки 13%, действовавшей для большинства категорий доходов. С 1 января 2023 года и по 31 декабря 2027 года ставка подоходного налога для работников резидентов ПВТ повышена до 13%, что уравнивает её со стандартной ставкой. На момент введения это было заявлено как временная фискальная мера, и она сохраняется в каждом последующем годовом цикле поправок, включая цикл 2026 года. Учредители, моделирующие резидентство ПВТ по статьям, в которых указана ставка 9%, систематически недооценивают свои затраты по подоходному налогу примерно на 4 процентных пункта от фонда оплаты труда — и на команде из старших инженеров, где зарплата составляет крупнейшую расходную статью, это значимая сумма.

При этом одна часть исторической преференции в 2026 году сохраняется. Поправками в Налоговый кодекс на 2026 год введена прогрессивная шкала по высоким доходам — 25% по доходам свыше 350 000 BYN и 40% по доходам свыше 600 000 BYN, — и эта прогрессивная шкала не распространяется на работников резидентов ПВТ. Их ставка остаётся плоской 13% независимо от уровня дохода. Для старшего инженера или руководителя, чьё годовое вознаграждение пересекает эти пороги, преференция ПВТ теперь выражается не как пониженная ставка относительно стандартных 13%, а как иммунитет от прогрессивной надбавки 25%/40%. Преференция реальна и существенна, просто её устройство отличается от того, как режим описывается в западных и устаревших материалах.

Дивиденды от резидента ПВТ по-прежнему облагаются по ставке 9%, и эта ставка сохранена в поправках 2026 года, несмотря на то что общая ставка 6% по дивидендам в системе была отменена. Для учредителя, получающего распределение прибыли от прибыльного резидента ПВТ, это небольшая, но реальная преференция — снижение на 4 процентных пункта по сравнению со стандартной ставкой 13%, которая иначе применялась бы.

Взносы в ФСЗН по средней заработной плате. Действительно недооценённая часть пакета ПВТ и та, о которой большинство иностранных учредителей слышат впервые только когда мы начинаем считать модель. Резиденты ПВТ исчисляют взносы в Фонд социальной защиты населения исходя не из фактических зарплат работников, а из средней заработной платы по Беларуси — при наличии согласия работника на такой порядок. Для софтверной компании, платящей старшим инженерам существенно выше средней по стране (а это стандартный профиль резидента ПВТ), эта преференция даёт ощутимую экономию по линии ФСЗН — нередко превышающую экономию по линии подоходного налога. Операционная сторона, включая механизм согласия работника, разобрана на нашей странице по бухгалтерским услугам.

Освобождение НДС 

НДС по внутренним операциям в рамках разрешённой деятельности ПВТ — освобождение действует. Это и есть льгота, и она применяется чисто, когда договоры и первичные документы корректно описывают деятельность как разрешённую режимом ПВТ — разработку программного обеспечения, R&D, отдельные виды коммерциализации цифровых продуктов и другие категории, перечисленные в Декрете № 12. Декрет определяет рамки, и оформление договора должно этот периметр точно отражать. Резидент, выходящий за разрешённые рамки — берущий, например, консультационные услуги, формально относящиеся к другому виду деятельности, или коммерциализирующий продукт способом, не соответствующим заявленному профилю, — выводит соответствующую выручку из-под освобождения и подводит её под общий порядок НДС. Небрежные формулировки в договоре могут лишить освобождения операции, которые иначе были бы освобождены; это одна из рутинных корректировок, которыми сопровождается наша работа с резидентами ПВТ по договорному праву.

«Ввозной НДС» по товарам — не освобождён. Резидент ПВТ, ввозящий в Беларусь серверы, ноутбуки, сетевое оборудование, периферию или любые иные товары, уплачивает НДС при ввозе по общим правилам — как правило, по ставке 20%, по отдельным категориям продовольствия, детских товаров и фармацевтической продукции — по 10%. НДС, исчисленный и уплаченный при ввозе, при соблюдении условий принимается к вычету по общему механизму входящего НДС. Для бизнеса, работающего с большим объёмом физического оборудования, это самая крупная статья по НДС; для чисто софтверного бизнеса — это номинальная нагрузка.

НДС по услугам, приобретаемым у нерезидентов, — по общим правилам определения места реализации. Если резидент ПВТ покупает услуги у иностранного поставщика, не состоящего на учёте в Беларуси, и услуги признаются оказанными в Беларуси по правилам места реализации, у белорусского заказчика возникает обязанность исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента. Это касается резидентов ПВТ, которые покупают подписки на SaaS, профессиональные услуги, консалтинг или маркетинг у иностранных поставщиков и предполагают, что статус резидента ПВТ освобождает их от этих обязательств — нет, на стороне импорта услуг не освобождает. У типичной софтверной компании-резидента ПВТ, расходующей значимые суммы на иностранную SaaS-инфраструктуру, регулярно появляется строка «обратного» НДС, которую нужно моделировать отдельно от заголовочного освобождения.

Если суммировать: НДС освобождается на стороне разрешённой выручки и в значительной мере применяется на стороне ввоза товаров и импорта услуг. Для софтверной компании, экспортирующей услуги иностранным клиентам с ограниченным объёмом внутренних закупок, освобождение по НДС работает мощно, а сторона входящих расходов незначительна. Для бизнеса с большим объёмом физического оборудования или серьёзными закупками услуг у нерезидентов сторона ввозного НДС учитывается отдельно и нередко оказывается крупнее по денежному потоку.

Другие «нулевые» преференции, о которых имеет смысл знать

Несколько меньших преференций дополняют режим. Они реальны, и большинство из них операционно релевантны лишь для определённой части резидентов.

Таможенные пошлины на технологическое оборудование. Ставка ввозных таможенных пошлин 0% по оборудованию, комплектующим и запасным частям, относящимся к «технологическому оборудованию» по утверждённому перечню, привязанному к кодам ТН ВЭД. Это значимая преференция для резидентов, выстраивающих физическую инфраструктуру — серверные инсталляции, аппаратные стенды для разработки, — но во многом нерелевантна для чисто софтверных резидентов, чей импорт ограничен ноутбуками и стандартной периферией.

Оффшорный сбор. 0% по операциям в рамках режима ПВТ — преференция, релевантная резидентам, имеющим расчёты с контрагентами из оффшорных юрисдикций на условиях, которые иначе подпадали бы под стандартный оффшорный сбор. Освобождение значимо для бизнесов с платёжными потоками в низконалоговые юрисдикции и обратно.

Налог на недвижимость. 0% на основные средства и объекты незавершённого строительства, расположенные именно на территории ПВТ, с установленными исключениями. Географическая привязка имеет значение: преференция не распространяется на имущество резидента, находящееся вне территории ПВТ. Резидент, занимающий помещение в офисном здании в Минске за пределами кампуса ПВТ, этой льготой не пользуется; резидент, размещённый на собственно территории ПВТ, — пользуется.

Земельный налог. 0% по земельным участкам в границах ПВТ на период строительства объектов под деятельность резидента, ограниченный тремя годами. Преференция узкая по географии и ограниченная по сроку, но для резидента, реально строящегося на территории ПВТ, она содержательна.

Ни одна из этих преференций сама по себе не должна быть причиной решения о вступлении в режим. Содержательные строки экономии — налог на прибыль, подоходный налог, преференция по ФСЗН на основе средней зарплаты и освобождение от НДС на стороне разрешённой выручки. Меньшие льготы там, где они применяются, — полезный дополнительный слой; они не основание для подачи заявления.

Скрытые подводные камни

Главный раздел этой статьи. Пять категорий «подводных камней», которые меняют заголовок ощутимо, — каждая с правилом и практическим следствием.

1% сбор от выручки — структурный, а не опциональный. Рассчитывается от валовой выручки (не от прибыли) и уплачивается ежеквартально. Для низкомаржинального бизнеса 1% от выручки может оказаться равным или превышающим то, что общий режим брал бы с прибыли, и видимая экономия по линии налога на прибыль во многом превращается в арифметическую иллюзию. Как ориентировочный расчёт: резидент ПВТ с годовой выручкой 3 000 000 BYN уплачивает 1% сбор в размере 30 000 BYN — небольшая сумма для прибыльного сервисного бизнеса, но ощутимая для бизнеса с тонкой маржой.

Подоходный налог — 13%, а не 9%, как минимум до конца 2027 года. Поправка 2023 года повысила ставку до 13% на период по 31 декабря 2027 года, и западные и устаревшие материалы по режиму в подавляющем большинстве продолжают цитировать историческую цифру 9%. Учредители, моделирующие режим по таким источникам, систематически недооценивают свои затраты по подоходному налогу примерно на 4 процентных пункта от фонда оплаты труда, что для команды из 12 инженеров с годовой брутто-зарплатой 75 000 BYN на каждого даёт около 36 000 BYN в год не учтённых в модели расходов. Восстановимо в абсолютных цифрах, но это не та сумма, которую стоит обнаруживать после того, как заявление уже подано.

Освобождение от НДС применяется только к разрешённой деятельности ПВТ, а не ко всем операциям резидента. Резидент, берущий выручку за пределами зарегистрированного профиля деятельности, выводит соответствующую выручку из-под освобождения и подводит её под общий порядок НДС. На практике это редко — клиенты обычно структурируют работу так, чтобы вписаться в разрешённый периметр, — но это реальный риск при неаккуратно оформленном договоре, при дрейфе моделей коммерциализации или при пивоте резидента в смежные сервисные направления без проверки соответствия периметру. Стоимость случайного выхода — стандартные 20% НДС от соответствующей выручки, что многократно превышает стоимость корректного оформления договора с самого начала.

Прибыль от операций с токенами — 9%, а не 0%. Для резидентов с частично токеновой бизнес-моделью — а ПВТ активно привлекал такие компании ещё со времён первоначальных поправок Декрета № 8 — заголовок «0% налог на прибыль» представляет собой смешанную ставку, а не плоскую. Моделирование токенового резидента ПВТ как организации с 0% налогом на прибыль завышает выгоду и недооценивает фактическую нагрузку.

Поправки в Налоговый кодекс на 2026 год ввели новые обязанности по передаче данных для резидентов ПВТ. С 1 января 2026 года резиденты ПВТ передают в налоговые органы сведения о верифицированных аккаунтах, открытых на платформах резидентов, и об операциях, по которым сумма переданных, перечисленных или полученных денежных средств либо электронных денег за календарный год превысила 150 000 BYN. Это не налоговое изменение — налоговая нагрузка резидента не растёт, — но операционно это значимое изменение комплаенса. У резидентов ПВТ, чьи платформенные операции пересекаются с белорусскими пользователями, теперь есть новая обязанность по передаче данных, которой не было в 2025 году, и операционная стоимость её выполнения (доработка систем, инфраструктура отчётности, внутренние процедуры) для любой платформенной компании на масштабе реальна. Это изменение пока слабо отражено в сторонних материалах и является самым важным административным новшеством режима в цикле 2026 года.

Если суммировать: режим остаётся сильно льготным, но эффективная ставка, которую резидент фактически платит, ощутимо отличается от заголовочной. Учредитель, моделирующий резидентство ПВТ, должен использовать реальные параметры режима — 1% сбор от выручки, 13% подоходный налог, ФСЗН на базе средней зарплаты, 9% по токеновым долям выручки плюс новый отчётный объём с 2026 года для платформенных бизнесов, — а не заголовочный слоган, который продолжают тиражировать устаревшие источники.

Проработанный пример: что фактически платит типичная IT-компания на ПВТ

Расчётный раздел. Подход тот же, что и в статье об УСН: задаём профиль, проводим цифры, выходим на вывод, который читатель может использовать.

Профиль. Белорусское софтверное ООО, резидент ПВТ, с годовой выручкой 2 000 000 BYN (услуги иностранным клиентам, токеновых операций нет); команда из 12 инженеров; средняя годовая брутто-зарплата на инженера 75 000 BYN (выше средней по стране); небольшой арендуемый офис; минимум основных средств и ограниченный импорт оборудования.

В режиме ПВТ. Линия налога на прибыль — 0%, заменена 1% сбором от выручки: 1% × 2 000 000 BYN = 20 000 BYN, уплачиваемые ежеквартально в пользу администрации ПВТ. Подоходный налог с брутто-зарплат 900 000 BYN (12 × 75 000 BYN) — 13% × 900 000 BYN = 117 000 BYN, удерживаемые компанией как нанимателем у работников. Взносы в ФСЗН рассчитываются исходя из средней заработной платы по стране, а не из фактических зарплат, что на команде старших инженеров даёт нагрузку приблизительно вдвое меньше, чем при расчёте от фактических зарплат. НДС на стороне реализации — освобождение действует по разрешённым услугам иностранным клиентам; НДС на стороне ввоза — номинальный для чисто софтверного бизнеса с ограниченным импортом оборудования. Совокупный денежный отток по налоговой и сборовой части — сбор плюс зарплатные налоги плюс ФСЗН — комфортно укладывается ниже 10% от выручки для этого профиля.

В общем режиме, для сравнения. Налог на прибыль 20% от прибыли до налогообложения 700 000 BYN (после 900 000 BYN зарплат и 400 000 BYN операционных расходов) = 140 000 BYN. Подоходный налог 13% × 900 000 BYN = 117 000 BYN (та же строка, что и в ПВТ — подоходный применяется в обоих режимах). ФСЗН на базе фактических зарплат, а не средней по стране, что для этой команды даёт нагрузку существенно выше эквивалента в ПВТ — разница нередко составляет 50 000–80 000 BYN в год на команде из 12 инженеров со средней брутто-зарплатой 75 000 BYN. Механика НДС в значительной мере взаимокомпенсируется для бизнеса экспорта услуг при любом из режимов.

Итог. ПВТ экономит компании порядка 120 000 BYN в год по одной только линии налога на прибыль (140 000 BYN общего режима заменяются 20 000 BYN сбора в ПВТ), плюс ощутимая дополнительная экономия по ФСЗН за счёт базы средней зарплаты. Для высокомаржинального сервисного бизнеса с командой старших инженеров на платёжной ведомости режим экономит реальные деньги — достаточно, чтобы на горизонте нескольких лет оправдать стоимость подачи заявления (обычно 5 000–10 000 BYN на юридическую и административную работу) и текущие издержки по сопровождению резидентства.

Сравнение с УСН. Замечание, которое имеет смысл сделать прямо. УСН по ставке 6% обошёлся бы тому же бизнесу в 6% × 2 000 000 BYN = 120 000 BYN — то есть приблизительно эквивалент экономии на налоге на прибыль в ПВТ сверх базовой строки 1% сбора. Два режима арифметически близки по линии налога на прибыль для профиля такого размера. Различие — структурное: УСН недоступен большинству дочерних компаний с иностранными корпоративными собственниками из-за правила 25% по организационному участию, в то время как ПВТ такого ограничения не накладывает. Для IT-бизнеса, принадлежащего иностранной корпоративной структуре — стандартная конфигурация в нашей практике, — ПВТ оказывается, по существу, единственной значимой налоговой преференцией, и этот факт сам по себе определяет ответ для большинства иностранных учредителей-клиентов нашей фирмы. Для бизнеса, принадлежащего одному иностранному физическому лицу, режимы конкурентоспособны по заголовочным цифрам, и выбор между ними определяется стоимостью подачи заявления, текущей нагрузкой по сопровождению и конкретным профилем деятельности.

Когда ПВТ — правильный ответ, а когда — нет

Прямые рекомендации для ситуаций, с которыми мы сталкиваемся чаще всего.

ПВТ — правильный ответ, если бизнес — это разработка программного обеспечения, R&D, биотех, финтех-софт (за исключением прямых платёжных услуг), аэрокосмическая или беспилотная сфера, гейминг или иной технологический бизнес, виды деятельности которого включены в разрешённый перечень Декрета № 12; если значимая часть расходов приходится на фонд оплаты труда, где преференция по ФСЗН на базе средней зарплаты и ставка подоходного налога 13% дают основную экономию; если бизнес обслуживает иностранных клиентов, где НДС на стороне реализации структурно невелик и без льготы ПВТ; и если структура собственности не подходит под УСН (организационная доля выше 25%) — в этом случае ПВТ оказывается единственной значимой преференцией.

ПВТ — неправильный ответ, если заявленный вид деятельности не вписывается в разрешённый перечень Декрета № 12, и попытка его подогнать не выдерживает рассмотрения Наблюдательного совета ПВТ; если бизнес плотно работает с токенами, в этом случае смешанная позиция 0%/9% по налогу на прибыль требует аккуратного моделирования, а отчётные обязательства 2026 года по платформенным операциям могут добавить операционных издержек сверх того, что покрывает экономия; или если бизнес настолько мал, что стоимость подачи, 1% сбор от выручки и текущая нагрузка по сопровождению резидентства превышают экономию — обычно это бизнес с выручкой ниже 500 000 BYN в год, для которого общий режим может оказаться проще и в итоге дешевле.

ПВТ заслуживает повторного взгляда, если бизнес находится на границе разрешённого периметра деятельности и заявление выиграет от профессиональной подготовки; или если бизнес одновременно подходит и под ПВТ, и под УСН — в этом случае сравнение нужно проводить на реальных цифрах, а не предполагать преимущество ПВТ автоматически, особенно для небольшого бизнеса в нижней части шкалы выручки, где 1% сбор может конкурировать с 6% ставкой УСН на тонкомаржинальном профиле.

Заключение

Режим ПВТ остаётся одним из сильнейших налоговых каркасов в регионе для технологических компаний, и заголовочная ставка 0% по налогу на прибыль — реальная. Она сопровождается 1% сбором от выручки, ставкой подоходного налога 13%, действующей с 2023 года и установленной до конца 2027-го, освобождениями от НДС, применяющимися только к разрешённой деятельности ПВТ, исключением по операциям с токенами, возвращающим ставку 9%, и новыми отчётными обязательствами 2026 года по платформенным операциям, которых не существовало годом ранее. Учредитель, моделирующий резидентство ПВТ по реальным параметрам, получает существенно льготный ответ для типичного иностранного софтверного бизнеса; учредитель, моделирующий по заголовочному слогану, переоценивает выгоду на ощутимую величину и рискует принять структурное решение по цифрам, не совпадающим с тем, что бизнес фактически будет платить.

Самая недооценённая, по нашему опыту, часть режима — это преференция по ФСЗН на базе средней заработной платы, а не заголовочная строка налога на прибыль. Для команды старших инженеров, чьи фактические зарплаты значительно превышают среднюю по стране, именно этот механизм нередко даёт самую крупную единичную категорию экономии — иногда большую, чем преференция по налогу на прибыль, и почти всегда большую, чем то, что учредители закладывают в исходные финансовые модели. Правильный путь — прогнать модель по реальным цифрам, включая строку ФСЗН, до того как заявление подаётся.

Учредителям, рассматривающим резидентство ПВТ, имеет смысл прогнать режим на собственном профиле — реальной выручке, реальном фонде оплаты труда, реальном миксе видов деятельности, реальной структуре импорта, — прежде чем считать заголовочные 0% ответом. Разговор, который мы готовы провести с учредителем, в точности такой: интегрированный обзор организационно-правовой формы, соответствия налогового режима и операционной механики комплаенса, проводимый до того, как учредительные документы передаются нотариусу, — чтобы итоговая структура была той, которая подходит реальному операционному профилю бизнеса. Если вы хотите разобрать свою конкретную ситуацию, с нами можно связаться здесь.