Это разговор, который мы ведём с иностранными учредителями после того, как организационно-правовая форма уже выбрана, и следующая часть встречи начинается со фразы примерно такого вида: «насчёт этих 6%…». Ставка 6% существует. Она реальная. Налоговый кодекс определяет её точно, а Министерство по налогам и сборам каждый год публикует параметры её применения. Чего большинство учредителей не осознают и о чём почти ни одна сторонняя статья прямо не пишет — это то, что правило, ограничивающее право применения УСН, выводит из режима большинство иностранных дочерних компаний ещё до того, как сделан хотя бы один расчёт.

Самое важное этой статье — это знать, что белорусская организация, в которой более 25% уставного фонда принадлежит одной или нескольким другим организациям — белорусским, иностранным или в любой их комбинации, — не вправе применять упрощённую систему налогообложения. Для стандартной структуры с иностранным учредителем, в которой материнская компания в Делавэре, на Кипре, в Нидерландах или в любой другой юрисдикции владеет 100% белорусской дочерней компании, режим недоступен по закону. Никакое планирование выручки, управление численностью или подбор видов деятельности этого вывода не меняет. Правило об иностранном участии — это структурная развилка в момент регистрации, а не комплаенс-задача, которую можно решить впоследствии.

При этом УСН действительно остаётся доступным — и действительно ценным — для определённого круга белорусских компаний с иностранными собственниками. Иностранные физические лица, владеющие белорусским ООО или Унитарным предприятием напрямую, несколько иностранных физлиц-соучредителей, а также смешанные структуры, в которых организационное участие удерживается на уровне не более 25%, — все эти конфигурации имеют право на применение УСН при соблюдении критериев по выручке, численности и видам деятельности, которые мы разбираем в следующих разделах. Для таких структур вопрос становится тем самым, который вынесен в заголовок: действительно ли УСН экономит деньги? Ответ оказывается конкретным и сильно зависит от маржинальности бизнеса — а заголовочная ставка эту зависимость полностью маскирует.

Структура статьи поэтому продумана так. Сначала идёт описание прав по применению достаточно детально, чтобы любой читатель за пять минут понял, относится ли режим к нему.

Возможность применения УСН

Право организации на применение УСН в 2026 году определяется четырьмя критериями. Они независимы — несоблюдение любого из них исключает режим, — и у каждого есть техническая деталь, которая на практике имеет значение.

Лимиты валовой выручки. Значение имеют две цифры, и они применяются в разные моменты. Чтобы перейти на УСН с 1 января какого-либо года, валовая выручка организации за первые девять месяцев предшествующего года не должна превышать установленный лимит. Для перехода на УСН с 1 января 2026 года этот лимит составляет 2 800 000 BYN против 2 625 000 BYN, действовавших в течение 2025 года. Чтобы продолжать применять УСН в течение года, валовая выручка нарастающим итогом с начала года не должна превышать 3 735 000 BYN против 3 500 000 BYN, действовавших до 2026 года. Превышение лимита для продолжения применения посреди года выводит организацию из режима с месяца превышения, и она переходит на общий порядок налогообложения до конца календарного года. Сама процедура перехода механическая, не санкционная по характеру, но операционные последствия — обрыв в учёте посреди года, перерасчёт по НДС, смена форм деклараций — реальны и заслуживают того, чтобы их планировать заранее для любой компании, которая ожидает дорасти до лимита.

Численность работников. Среднесписочная численность не должна превышать 50 человек, рассчитанная по правилам усреднения, установленным Налоговым кодексом. Для бизнеса на ранних стадиях это ограничение редко становится связывающим, но оно начинает действовать ощутимо, как только белорусская технологическая компания выходит на сколько-нибудь серьёзный темп найма. 

Состав собственников. Это и есть правило, которое определяет, может ли вообще УСН применяться для большинства структур с иностранными собственниками. Налоговый кодекс запрещает применение УСН организациями, в которых более 25% уставного фонда (или, для акционерных форм, более 25% акций) принадлежит одной или нескольким другим организациям, включая иностранные организации и гражданам Республики Беларусь в качестве собственника. Здесь стоит выделить три момента. Во-первых, 25% — это совокупный показатель: несколько организационных собственников считаются вместе, а не по отдельности. Во-вторых, правило применяется к организациям, а не к физическим лицам — иностранное физлицо, владеющее 100% белорусского ООО, своё право на УСН сохраняет. В-третьих, правило структурное, и поведенческая нерелевантность его не спасает: не имеет значения, что иностранная материнская компания — небольшая холдинговая структура, что белорусская дочерняя компания операционно независима, или что материнская компания согласовала любые налогово-эффективные решения. Если организационное участие превышает 25%, УСН попросту недоступен.

Ограничения по видам деятельности. Отдельный перечень видов деятельности исключён из УСН независимо от того, выполняются ли остальные три критерия. Банковская и микрофинансовая деятельность, страхование, профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг, организация и проведение азартных игр и лотерей, производство и реализация подакцизных товаров, а также операции, связанные с цифровыми знаками (токенами) — добавленные в исключённый перечень с 2025 года и сохранённые в 2026, — все они находятся за пределами режима. Учредителям, выстраивающим что-либо в финтехе, регулируемых финансах или токенизированном бизнесе, следует свериться с действующей редакцией статьи 324 Налогового кодекса, прежде чем предполагать, что УСН для них доступен. Перечень исключённых видов деятельности расширялся в последних циклах поправок и, скорее всего, будет расширяться дальше.

Если хотя бы один из четырёх критериев не выполняется, УСН недоступен. 

Какие структуры с иностранным учредителем действительно подходят для УСН

Ниже — виды организаций с иностранным участием, которые могут использовать УСН. 

Иностранное физическое лицо, владеющее 100% белорусского ООО. Физическое лицо — даже не имеющее белорусского резидентства, занятости или налоговой истории — не является «организацией» и может использовать УСН. Белорусское ООО, в котором 100% доли принадлежит иностранному физлицу, поэтому имеет право на УСН — при соблюдении лимитов выручки, численности и перечня видов деятельности. Это одна из двух структур, в которых УСН действительно применяется к бизнесу с иностранным происхождением. Процедурные детали формы изложены на нашей странице по регистрации ООО.

Иностранное физическое лицо как учредитель Унитарного предприятия. Та же логика, другая форма. УП, учреждённое иностранным физлицом, имеет право на УСН, и, поскольку УП по самой своей конструкции — структура с единственным учредителем, тест на 25% оказывается нерелевантным по построению: второго собственника, который мог бы провалить тест, попросту нет. Сочетание УП и УСН — самая чистая «лёгкая по налогам» конфигурация, которую мы предлагаем единичному иностранному физлицу, ведущему белорусскую операционную компанию. 

Несколько иностранных физических лиц как соучредители белорусского ООО. Право на применение есть. Двое иностранных физлиц-соучредителей, разделивших ООО в долях 70/30, 50/50 или в любом другом соотношении долей физических лиц, тест на состав собственников проходят, потому что тест считает организации, а не людей. Это стандартная структура для двух соучредителей международного бизнеса, открывающих белорусскую операционную компанию.

Смешанная структура с участием физлиц и одной организации, где организационная доля не превышает 25%. Право есть на самой границе. Белорусское ООО, в котором 75% принадлежит двум иностранным физлицам, а 25% — иностранной холдинговой компании, ровно на пределе и проходит. Перейти этот предел — например, до пропорции 70% физлица / 30% организация — и право на УСН утрачивается мгновенно. Тест на 25% строго математический, и прагматичный ответ для учредителей, желающих и холдинговую компанию, и УСН одновременно, заключается в том, чтобы ограничить долю холдинга 25%, а оставшиеся 75% распределить между физлицами-учредителями напрямую. Это работает, но это структурный выбор, который надо делать в момент регистрации. Перестраивать уже зарегистрированную компанию ради УСН операционно тяжелее, чем выбрать правильно с первого раза.

Структуры, в которых права на применение нет, — и почему большинство стандартных корпоративных структур попадают именно сюда. Стандартная структура полностью дочерней компании, в которой иностранная материнская компания владеет 100% белорусского ООО, не проходит тест по определению: 100% организационной собственности превышают порог в 25%. То же относится к любой структуре, в которой одна иностранная организация владеет более чем 25% уставного фонда — и не имеет значения, кому принадлежит остаток: физическим лицам или другим организациям. Белорусское ООО, в котором 75% принадлежит иностранной материнской компании и 25% — иностранному физическому лицу, например, теста не проходит (75 > 25). Белорусское ООО с долей иностранной организации в 30% и физлицами на оставшиеся 70% — также теста не проходит (30 > 25). Правило механическое, и «почти подходит» в нём не существует.

Если структура собственности — это полностью дочерняя организационная компания, а учредитель действительно хочет УСН, выборы ограничены. Либо схема владения смещается в сторону прямого владения физлицом в момент регистрации, либо организационная доля ограничивается 25% с распределением остатка между физлицами, либо учредитель принимает, что УСН недоступен, и структурирует компанию под общий порядок налогообложения. Четвёртого варианта нет. Этот выбор лучше всего делать до регистрации; реорганизации после регистрации работают, но добавляют времени и расходов, которые экономия от УСН редко оправдывает.

Действительно ли УСН экономит деньги? Два примера

Ставка в 6% применяется к валовой выручке, а не к прибыли — и именно это различие лежит в основе того, почему УСН не всегда оказывается дешевле общего порядка налогообложения. Для низкомаржинального бизнеса ставка может в абсолютных цифрах оказаться больше, чем общий режим, для высокомаржинального — драматически меньше. Два примера показывают расчёт и цифры в белорусских рублях, чтобы логика точки безубыточности стала наглядной.

Пример А: низкомаржинальный торговый бизнес. Белорусское ООО, импортирующее потребительскую электронику, с годовой выручкой 2 000 000 BYN, себестоимостью реализованных товаров 1 650 000 BYN и операционными расходами 250 000 BYN. Прибыль до налогообложения — 100 000 BYN, чистая маржа около 5%, что типично для торгового бизнеса, работающего на масштабе.

При УСН по ставке 6% налог составляет 6% от 2 000 000 BYN, то есть 120 000 BYN. Компания заплатила бы налогов больше, чем заработала прибыли до налогообложения. Структурная причина в том, что УСН рассчитывается от выручки, а не от прибыли, и у низкомаржинального бизнеса показатель выручки многократно превышает показатель прибыли. На общем режиме, для сравнения, налог на прибыль по ставке 20% применяется к 100 000 BYN прибыли и составляет 20 000 BYN. НДС-механика на стороне выручки и на стороне входящих расходов в торговом бизнесе с сопоставимыми входящим и исходящим НДС в значительной мере взаимокомпенсируется, и итоговый налоговый результат после всех расчётов ощутимо лучше, чем при УСН. Вывод для низкомаржинального торгового бизнеса прямой: режим почти всегда стоит дороже общего порядка, и эффект упрощения учёта эту разницу в абсолютной нагрузке не покрывает.

Пример Б: высокомаржинальный сервисный бизнес. Белорусское ООО, оказывающее услуги по разработке программного обеспечения иностранным клиентам, с годовой выручкой 1 500 000 BYN, прямыми затратами 200 000 BYN и операционными расходами (преимущественно зарплаты и аренда) 600 000 BYN. Прибыль до налогообложения — 700 000 BYN, чистая маржа около 47%, что типично для сервисного бизнеса с сильной командой и умеренными постоянными расходами.

При УСН по 6% налог составляет 6% от 1 500 000 BYN, то есть 90 000 BYN. На общем режиме налог на прибыль по 20% применяется к 700 000 BYN прибыли и составляет 140 000 BYN. То есть общий режим в данном случае забирает примерно в 1,5 раза больше, чем УСН, по одной только линии налога на прибыль — ещё до того, как НДС и прочая механика накладываются сверху. Для высокомаржинального сервисного бизнеса УСН экономит реальные деньги, и на верхней границе лимита выручки эта экономия за несколько лет складывается в существенные суммы.

Логика точки безубыточности. Правило, вытекающее из этих двух пимеров, звучит так: УСН выигрывает у общего порядка тогда, когда 6% от выручки меньше, чем 20% от прибыли. Алгебраически это означает, что режим выгоден бизнесам с маржой выше примерно 30%. Ниже 30% маржинальности общий режим становится более эффективным по налогу на прибыль. 

К вопросу о бухгалтерском учёте. Организации на УСН с выручкой ниже 960 000 BYN (порог 2026 года, повышенный с 900 000 BYN) вправе не вести полноценный бухгалтерский учёт и пользоваться книгой учёта доходов и расходов; организации с выручкой выше этого порога обязаны вести полный бухучёт даже при применении УСН. Эффект упрощения бухгалтерского учёта в УСН поэтому имеет градуированный характер: он наиболее заметен на самом малом масштабе и постепенно сходит на нет по мере того, как бизнес растёт к лимиту в 3 735 000 BYN. К моменту, когда компания применяет УСН на верхней границе лимита, разница в нагрузке по бухгалтерии между УСН и общим режимом уже невелика — преимущество упрощения остаётся в основном фишкой раннего этапа, а не постоянным конкурентным плюсом. Наша страница по бухгалтерским услугам описывает практическую организацию учёта для обоих режимов.

Поправки 2026 года, которые имеет смысл знать

Налоговое законодательство в этой области пересматривается каждый год, и поправки в Налоговый кодекс, действующие с 2026 года, сохранили структуру режима, скорректировав ряд его параметров. Изменения, заслуживающие внимания иностранного учредителя, короткие и конкретные.

Лимиты выручки повышены. Лимит для перехода на УСН со следующего года увеличен с 2 625 000 BYN до 2 800 000 BYN валовой выручки за девять месяцев предшествующего года. Лимит для продолжения применения УСН организациями, уже находящимися в режиме, увеличен с 3 500 000 BYN до 3 735 000 BYN годовой выручки. Лимит, ниже которого допускается отказ от ведения полного бухучёта, увеличен с 900 000 BYN до 960 000 BYN. Ни одно из этих повышений не является драматическим, но в совокупности они расширяют доступ к режиму для несколько большего круга бизнесов, чем параметры 2025 года позволяли.

Уточнение порядка определения валовой выручки. Организации, переходящие на УСН с общего порядка налогообложения, теперь используют показатели выручки, уже определённые ими для целей налога на прибыль, вместо того чтобы пересчитывать выручку по отдельной методике УСН в момент перехода. Это процедурное упрощение, а не сущностное изменение, но оно убирает категорию комплаенс-трения, которая раньше создавала сложности компаниям рядом с пороговым значением. Министерство финансов публикует более широкий контекст фискальной политики, в котором эти ежегодные поправки находятся, на своём сайте, а Единый государственный регистр содержит данные по юридическим лицам, которые налоговый орган сверяет с заявлением на применение УСН.

Операции с цифровыми знаками остаются в исключённом перечне. Исключение было добавлено в статью 324 с 2025 года в связи с более широким движением Беларуси по теме токенизированных активов, и в цикле 2026 года оно сохранено в действующей редакции. Указ Президента Республики Беларусь от 16 января 2026 года № 19 о криптобанках вводит отдельный регуляторный режим для категории криптобанков, который полностью находится за пределами УСН; учредителям, выстраивающим что-либо в сфере токенизированных активов, имеет смысл рассматривать УСН как недоступный на обозримую перспективу.

Случаи реорганизации ужесточены. Организация-преемник, созданная путём слияния, разделения или выделения из организации, утратившей право на УСН по причине превышения лимита выручки, не вправе использовать УСН для обхода утраты возможности использования УСН. Норма была введена в 2025 году и сохранена в 2026; она закрывает ранее доступный путь реструктуризации, которым отдельные бизнесы пользовались для «обнуления» счётчика выручки. Иностранным учредителям, рассматривающим корпоративную реорганизацию в Беларуси, следует читать это правило внимательно, прежде чем предполагать, что новое юридическое лицо начинает работу с чистого листа.

Налоговое законодательство в Беларуси изменяется ежегодно как штатный режим, и цифры в этой статье отражают параметры, действующие после поправок 2026 года. Любое налоговое планирование, опирающееся на конкретный пороговый показатель, должно сверяться с действующей редакцией Налогового кодекса на национальном правовом интернет-портале и с актуальными разъяснениями Министерства по налогам и сборам до того, как решение фиксируется.

Когда УСН — правильный ответ, а когда — нет

Без формулировки «зависит от ваших обстоятельств». Ниже — прямые рекомендации для ситуаций, с которыми мы сталкиваемся чаще всего.

УСН — правильный ответ, если бизнес — это высокомаржинальная сервисная или софтверная компания с годовой выручкой комфортно ниже 3 735 000 BYN, численностью комфортно ниже 50 человек, владением физическими лицами (или с организационной долей, ограниченной 25%), и видами деятельности, не входящими в исключённый перечень. Это классический случай для режима, и экономия может быть существенной — нередко в диапазоне одного-двух процентов от выручки в год по сравнению с общим режимом, что на горизонте нескольких лет складывается в значимые суммы для прибыльного сервисного бизнеса.

УСН — неправильный ответ, если бизнес — это низкомаржинальная торговая или дистрибьюторская компания. Ставка 6% от выручки забирает больше, чем 20% от прибыли отняли бы, и эффект упрощения учёта эту разницу не компенсирует. Торговым бизнесам имеет смысл по умолчанию выбирать общий режим и принимать дополнительные требования к учёту как цену лучшего налогового результата.

УСН структурно недоступен, если естественный мажоритарий — иностранная материнская компания. Действует правило 25% по организационному участию, и реструктурировать существующую или планируемую полностью дочернюю компанию исключительно ради доступа к УСН редко оправдывает операционные затраты. Иностранным многонациональным группам, открывающим белорусские дочерние компании, следует планировать общий режим, рассматривая резидентство в Парке высоких технологий как альтернативную налоговую преференцию для технологических компаний — это сравнение разбирается в разделе ответов на частые вопросы.

УСН заслуживает повторного взгляда, если бизнес находится на границе соответствия критериям. Организационная доля ровно на уровне 25%, выручка на отметке 80–90% от лимита, численность около 40–45 человек — режим в таких конфигурациях работоспособен, но запас по росту тонкий, и вынужденный выход из УСН через год-полтора стоит, в операционных терминах, больше, чем годовая экономия от УСН покрывает. В таких пограничных случаях мы иногда рекомендуем общий режим именно потому, что окно для нахождения внутри УСН слишком короткое, чтобы оправдать затраты на настройку.

Сравнение УСН и резидентства ПВТ для технологического бизнеса — это совершенно отдельный расчёт. Резидентство в Парке высоких технологий несёт собственный налоговый режим: ставка 5% по налогу на прибыль, освобождения от НДС по определённому набору операций и отдельная система обложения фонда оплаты труда. Для софтверной компании, работающей с иностранными клиентами, ПВТ часто даёт лучший результат после налогов, чем УСН или общий режим. Это сравнение следует прогонять на реальных цифрах, прежде чем фиксировать тот или иной режим, и мы детально разбираем его на странице по регистрации технологической компании.

Заключение

УСН — это реальная налоговая преференция, которая в 2026 году содержательно применяется к определённому и достаточно узкому кругу белорусских компаний с иностранными собственниками. Режим работает для высокомаржинальных сервисных и софтверных компаний, работающих ниже лимита выручки 3 735 000 BYN, с численностью ниже 50 человек, с владением физическими лицами или с организационной долей, ограниченной 25%, и с видами деятельности вне исключённого перечня. Для большинства иностранных корпоративно-структурированных дочерних компаний — стандартной конструкции с полностью дочерним участием — УСН структурно недоступен, и никакой расчёт этого вывода не меняет. Для низкомаржинальных бизнесов режим доступен, но дорог, и заголовочные 6% скорее скрывают реальную нагрузку, чем её отражают.

Правильный способ принять решение по УСН — это закрыть тест на право применения до того, как структура зарегистрирована. Реструктуризация после регистрации ради заведения компании внутрь УСН работоспособна, но операционно тяжелее, чем правильный выбор с самого начала, и экономия от режима эту работу окупает редко. Разговор, который мы готовы провести с учредителем, ровно такой — интегрированный обзор организационно-правовой формы, наименования и налогового режима, проводимый до того, как учредительные документы передаются нотариусу, чтобы итоговая структура была той, в которой бизнес действительно намерен жить ближайшие несколько лет. Если вы хотите разобрать свою конкретную ситуацию, с нами можно связаться здесь.