У вас был удачный год, у вашей белорусской компании остаётся прибыль, и часть её хочется забрать домой в виде дивидендов. Кажется просто — пока вы не зададите два разных вопроса, которые часто путают в один. Сколько налога уйдёт сверху? И, всё чаще, удастся ли вообще вывести эти деньги из страны?
Для иностранного участника это разные задачи с разными ответами, и подвох обычно во втором. Этот материал берёт их по очереди: основная ставка, надбавка для собственников из «недружественных» государств, льгота по соглашению, которая раньше смягчала удар, скидка для резидентов ПВТ — и валютные ограничения, способные оставить совершенно законный дивиденд застывшим в Минске.
Начнём с цифры, которую большинство участников действительно хочет знать. Когда белорусская компания выплачивает дивиденды иностранной организации, она удерживает налог по ставке 15% — она действует с начала 2023 года. Механика приятно проста: компания выступает налоговым агентом, поэтому сама считает и удерживает налог в день, когда принимается решение о распределении прибыли, и перечисляет его в бюджет. Иностранному участнику, как правило, ничего подавать не нужно — деньги приходят уже за вычетом налога. Сами ставки закреплены в Налоговом кодексе. Для иностранного физического лица ставка — 13%.
Не забывайте и о нижнем уровне. Дивиденды выплачиваются из прибыли, с которой компания уже уплатила налог на прибыль, поэтому 15% добавляются к этой сумме — именно поэтому важно рассматривать всю цепочку, а не только строку удержания, когда вы рассчитываете, что фактически получает владелец. Наши бухгалтерские специалисты помогут смоделировать полную картину для вашей компании.
Здесь начинает играть роль ваша юрисдикция. С 1 апреля 2024 года и по конец 2026-го дивиденды, выплачиваемые компаниям из «недружественных» государств, облагаются не по 15%, а по 25%. Список — уже знакомый: все государства ЕС, плюс Великобритания, США, Канада, Норвегия, Швейцария и другие, — а сама надбавка введена постановлением Совета Министров № 164 от 7 марта 2024 года, о чём напомнило Министерство по налогам и сборам. Если ваша холдинговая компания находится в одной из этих стран, закладывайте в план 25%, а не 15%.
Многие годы ответом на высокую внутреннюю ставку было соглашение об избежании двойного налогообложения. У Беларуси широкая договорная сеть, и нужное соглашение могло срезать ставку по дивидендам существенно ниже внутренней — часто до 10% или 5%, иногда ещё ниже при значительной доле в капитале. Для участников из «недружественных» государств эта дверь сейчас закрыта. С 1 июня 2024 года Беларусь приостановила положения соглашений о дивидендах — наряду с процентами и доходами от отчуждения имущества — для той же группы из 27 «недружественных» государств, по 31 декабря 2026 года включительно, и применяет внутреннюю ставку без всяких договорных скидок.
Если вы в стране, чьё соглашение не приостановлено, льгота может быть доступна, но не сама собой. Нужно подтвердить статус фактического владельца дохода, а Беларусь применяет к договорным заявлениям «сквозной» подход — почтовый ящик в виде холдинга работу не сделает. Проверьте конкретное соглашение и позицию по бенефициарному собственнику до того, как закладывать в план пониженную ставку.
Стоит знать два рычага и один подвох. Настоящий рычаг — Парк высоких технологий: если выплачивающая компания — резидент ПВТ, ставка по дивидендам падает до 5%. Для иностранного собственника белорусского ИТ-бизнеса это ощутимая разница, и это одна из причин, почему резидентство ПВТ — центральная тема при структурировании ИТ-компании в Беларуси.
Подвох — поощрение реинвестирования, о котором вы могли читать: ставка 6% для прибыли, не распределявшейся три года, и 0% — для пяти. Норма реальная, но она построена под белорусских резидентов-акционеров, а не под иностранных, поэтому как зарубежному собственнику она вашу ставку, как правило, не снизит. К тому же её сворачивают: по Налоговому кодексу ставка 6% упраздняется с 2026 года, а ставка 0% — с 2028-го. Иностранному собственнику строить план на ней не стоит.
Теперь вопрос, который застаёт людей врасплох и которого нет в налоговых таблицах. Налог — про то, сколько уходит сверху; этот вопрос — про то, удастся ли остатку покинуть страну. Для собственников из «недружественных» государств выплата дивидендов за рубеж сама по себе ограничена и является частью более широкого комплекса мер, применяемого к собственникам из этих стран. Выше порога, выраженного в базовых величинах, выплата требует разрешения местного исполнительного органа, и эти ограничения действуют по конец 2026 года. Сверх того, прибыль, причитающаяся собственникам из «недружественных» государств, направляется на специальные счета, и то, что с этими деньгами можно делать, ограничено — в общем виде реинвестированием и долгосрочными депозитами внутри Беларуси, — если только не получено отдельное одобрение. Стоит согласовать всё это с банком заранее.
Если совсем прямо: иностранный участник из «недружественного» государства может столкнуться и с налогом 25%, и с реальной вероятностью, что чистый остаток просто не уйдёт переводом домой. Именно это сочетание — а не одна только цифра ставки — превращает планирование дивидендов здесь из формальности в настоящее упражнение.
Независимо от того, ООО у вас или акционерное общество, удержание устроено одинаково с момента распределения прибыли. Цепочка целиком выглядит так:
Всё сводится к тому, где находится принимающий материнский или иной участник:
Для иностранной организации стандартная ставка — 15%, налог удерживает у источника белорусская компания, которая выплачивает дивиденды. Для иностранного физического лица — 13%. Если выплачивающая компания — резидент Парка высоких технологий, ставка снижается до 5%.
Да. С 1 апреля 2024 года и по 31 декабря 2026 года дивиденды, выплачиваемые компаниям из «недружественных» государств — а это все страны ЕС, Великобритания, США, Канада, Норвегия, Швейцария и другие — облагаются по ставке 25% вместо 15%.
Зависит от вашей страны. Для 27 «недружественных» государств Беларусь приостановила положения соглашений о дивидендах до конца 2026 года, поэтому скидка не действует и применяется внутренняя ставка. Для остальных стран-партнёров льгота возможна, но только при подтверждении статуса фактического владельца дохода.
Удерживает компания. Белорусская компания, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом: она исчисляет и удерживает налог в день, когда принято решение о распределении прибыли, и перечисляет его в бюджет. Иностранный участник, как правило, получает дивиденды уже за вычетом налога.
Для собственников из «недружественных» государств — да. Выше порога, выраженного в базовых величинах, выплата дивидендов за рубеж требует разрешения местного исполнительного органа, а сами средства направляются на специальные счета, использование которых ограничено — в общем виде реинвестированием и долгосрочными депозитами внутри Беларуси, — если только не получено отдельное одобрение. Эти ограничения действуют по конец 2026 года.
Да. Если выплачивающая компания — резидент Парка высоких технологий, ставка налога у источника составляет 5% вместо стандартной — заметная разница для иностранных собственников белорусского ИТ-бизнеса.
Иностранному участнику — как правило, нет. Пониженные ставки на нераспределённую прибыль (6% после трёх лет и 0% после пяти) были рассчитаны на белорусских резидентов-акционеров, и их сворачивают: ставка 6% упраздняется с 2026 года, ставка 0% — с 2028-го. Для зарубежных собственников это не инструмент планирования.
С белорусскими дивидендами цифра ставки — только полдела. Что иностранный участник в итоге сохранит, зависит от надбавки, приостановленной льготы по соглашению, ситуации с ПВТ и того, можно ли вывести деньги вообще. Эти кусочки очень разные для собственника из страны с действующим соглашением, для собственника из «недружественного» государства и для технологической компании в ПВТ.Если нужна ясная картина — что облагается, по какой ставке и удастся ли вывести деньги, — свяжитесь с нами. Мы консультируем иностранных собственников на русском и английском и пройдём по ставке и маршруту выплаты именно для вашей ситуации.
Если вы открыли эту статью, скорее всего вы взвешиваете варианты выхода на рынок Беларуси и постоянно натыкаетесь на одни и те же три термина: дочерняя компания, филиал, представительство. Звучат похоже. На деле — три разные истории. Ошибётесь с выбором — потратите следующий год на то, чтобы это распутать. Этот материал поможет разобраться в двух структурах, […]
Открыть компанию в Беларуси быстро, и иностранные собственники нередко полагают, что и закрыть будет также быстро, — дело решения и заявления. Это не так. Закрыть белорусскую компанию — процесс более медленный, чем ее запустить, ведомый обязательной проверкой всего, что компания когда-либо делала, и занимает он месяцы, а не дни. Хуже того, некоторые собственники, столкнувшись с […]
Российский учредитель, рассматривающий Беларусь в качестве потенциального места для бизнеса, обычно подходит к этому вопросу с одним из двух предположений, и стоит поначалу развеять оба. Первое — это представление о Беларуси как о более или менее российском соседе, почти идентичном России, где создание компании должно быть простым, а правила работы будут привычными. Второе, более распространенное […]
