У вас был удачный год, у вашей белорусской компании остаётся прибыль, и часть её хочется забрать домой в виде дивидендов. Кажется просто — пока вы не зададите два разных вопроса, которые часто путают в один. Сколько налога уйдёт сверху? И, всё чаще, удастся ли вообще вывести эти деньги из страны?
Для иностранного участника это разные задачи с разными ответами, и подвох обычно во втором. Этот материал берёт их по очереди: основная ставка, надбавка для собственников из «недружественных» государств, льгота по соглашению, которая раньше смягчала удар, скидка для резидентов ПВТ — и валютные ограничения, способные оставить совершенно законный дивиденд застывшим в Минске.
Начнём с цифры, которую большинство участников действительно хочет знать. Когда белорусская компания выплачивает дивиденды иностранной организации, она удерживает налог по ставке 15% — она действует с начала 2023 года. Механика приятно проста: компания выступает налоговым агентом, поэтому сама считает и удерживает налог в день, когда принимается решение о распределении прибыли, и перечисляет его в бюджет. Иностранному участнику, как правило, ничего подавать не нужно — деньги приходят уже за вычетом налога. Сами ставки закреплены в Налоговом кодексе. Для иностранного физического лица ставка — 13%.
Не забывайте и о нижнем уровне. Дивиденды выплачиваются из прибыли, с которой компания уже уплатила налог на прибыль, поэтому 15% добавляются к этой сумме — именно поэтому важно рассматривать всю цепочку, а не только строку удержания, когда вы рассчитываете, что фактически получает владелец. Наши бухгалтерские специалисты помогут смоделировать полную картину для вашей компании.
Здесь начинает играть роль ваша юрисдикция. С 1 апреля 2024 года и по конец 2026-го дивиденды, выплачиваемые компаниям из «недружественных» государств, облагаются не по 15%, а по 25%. Список — уже знакомый: все государства ЕС, плюс Великобритания, США, Канада, Норвегия, Швейцария и другие, — а сама надбавка введена постановлением Совета Министров № 164 от 7 марта 2024 года, о чём напомнило Министерство по налогам и сборам. Если ваша холдинговая компания находится в одной из этих стран, закладывайте в план 25%, а не 15%.
Многие годы ответом на высокую внутреннюю ставку было соглашение об избежании двойного налогообложения. У Беларуси широкая договорная сеть, и нужное соглашение могло срезать ставку по дивидендам существенно ниже внутренней — часто до 10% или 5%, иногда ещё ниже при значительной доле в капитале. Для участников из «недружественных» государств эта дверь сейчас закрыта. С 1 июня 2024 года Беларусь приостановила положения соглашений о дивидендах — наряду с процентами и доходами от отчуждения имущества — для той же группы из 27 «недружественных» государств, по 31 декабря 2026 года включительно, и применяет внутреннюю ставку без всяких договорных скидок.
Если вы в стране, чьё соглашение не приостановлено, льгота может быть доступна, но не сама собой. Нужно подтвердить статус фактического владельца дохода, а Беларусь применяет к договорным заявлениям «сквозной» подход — почтовый ящик в виде холдинга работу не сделает. Проверьте конкретное соглашение и позицию по бенефициарному собственнику до того, как закладывать в план пониженную ставку.
Стоит знать два рычага и один подвох. Настоящий рычаг — Парк высоких технологий: если выплачивающая компания — резидент ПВТ, ставка по дивидендам падает до 5%. Для иностранного собственника белорусского ИТ-бизнеса это ощутимая разница, и это одна из причин, почему резидентство ПВТ — центральная тема при структурировании ИТ-компании в Беларуси.
Подвох — поощрение реинвестирования, о котором вы могли читать: ставка 6% для прибыли, не распределявшейся три года, и 0% — для пяти. Норма реальная, но она построена под белорусских резидентов-акционеров, а не под иностранных, поэтому как зарубежному собственнику она вашу ставку, как правило, не снизит. К тому же её сворачивают: по Налоговому кодексу ставка 6% упраздняется с 2026 года, а ставка 0% — с 2028-го. Иностранному собственнику строить план на ней не стоит.
Теперь вопрос, который застаёт людей врасплох и которого нет в налоговых таблицах. Налог — про то, сколько уходит сверху; этот вопрос — про то, удастся ли остатку покинуть страну. Для собственников из «недружественных» государств выплата дивидендов за рубеж сама по себе ограничена и является частью более широкого комплекса мер, применяемого к собственникам из этих стран. Выше порога, выраженного в базовых величинах, выплата требует разрешения местного исполнительного органа, и эти ограничения действуют по конец 2026 года. Сверх того, прибыль, причитающаяся собственникам из «недружественных» государств, направляется на специальные счета, и то, что с этими деньгами можно делать, ограничено — в общем виде реинвестированием и долгосрочными депозитами внутри Беларуси, — если только не получено отдельное одобрение. Стоит согласовать всё это с банком заранее.
Если совсем прямо: иностранный участник из «недружественного» государства может столкнуться и с налогом 25%, и с реальной вероятностью, что чистый остаток просто не уйдёт переводом домой. Именно это сочетание — а не одна только цифра ставки — превращает планирование дивидендов здесь из формальности в настоящее упражнение.
Независимо от того, ООО у вас или акционерное общество, удержание устроено одинаково с момента распределения прибыли. Цепочка целиком выглядит так:
Всё сводится к тому, где находится принимающий материнский или иной участник:
Для иностранной организации стандартная ставка — 15%, налог удерживает у источника белорусская компания, которая выплачивает дивиденды. Для иностранного физического лица — 13%. Если выплачивающая компания — резидент Парка высоких технологий, ставка снижается до 5%.
Да. С 1 апреля 2024 года и по 31 декабря 2026 года дивиденды, выплачиваемые компаниям из «недружественных» государств — а это все страны ЕС, Великобритания, США, Канада, Норвегия, Швейцария и другие — облагаются по ставке 25% вместо 15%.
Зависит от вашей страны. Для 27 «недружественных» государств Беларусь приостановила положения соглашений о дивидендах до конца 2026 года, поэтому скидка не действует и применяется внутренняя ставка. Для остальных стран-партнёров льгота возможна, но только при подтверждении статуса фактического владельца дохода.
Удерживает компания. Белорусская компания, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом: она исчисляет и удерживает налог в день, когда принято решение о распределении прибыли, и перечисляет его в бюджет. Иностранный участник, как правило, получает дивиденды уже за вычетом налога.
Для собственников из «недружественных» государств — да. Выше порога, выраженного в базовых величинах, выплата дивидендов за рубеж требует разрешения местного исполнительного органа, а сами средства направляются на специальные счета, использование которых ограничено — в общем виде реинвестированием и долгосрочными депозитами внутри Беларуси, — если только не получено отдельное одобрение. Эти ограничения действуют по конец 2026 года.
Да. Если выплачивающая компания — резидент Парка высоких технологий, ставка налога у источника составляет 5% вместо стандартной — заметная разница для иностранных собственников белорусского ИТ-бизнеса.
Иностранному участнику — как правило, нет. Пониженные ставки на нераспределённую прибыль (6% после трёх лет и 0% после пяти) были рассчитаны на белорусских резидентов-акционеров, и их сворачивают: ставка 6% упраздняется с 2026 года, ставка 0% — с 2028-го. Для зарубежных собственников это не инструмент планирования.
С белорусскими дивидендами цифра ставки — только полдела. Что иностранный участник в итоге сохранит, зависит от надбавки, приостановленной льготы по соглашению, ситуации с ПВТ и того, можно ли вывести деньги вообще. Эти кусочки очень разные для собственника из страны с действующим соглашением, для собственника из «недружественного» государства и для технологической компании в ПВТ.Если нужна ясная картина — что облагается, по какой ставке и удастся ли вывести деньги, — свяжитесь с нами. Мы консультируем иностранных собственников на русском и английском и пройдём по ставке и маршруту выплаты именно для вашей ситуации.
Если вы открыли эту статью, скорее всего вы взвешиваете варианты выхода на рынок Беларуси и постоянно натыкаетесь на одни и те же три термина: дочерняя компания, филиал, представительство. Звучат похоже. На деле — три разные истории. Ошибётесь с выбором — потратите следующий год на то, чтобы это распутать. Этот материал поможет разобраться в двух структурах, […]
Иностранные инвесторы, открывая бизнес в Беларуси, чаще всего выбирают общество с ограниченной ответственностью (ООО) — по той же причине, что и предприниматели во всём мире: ради ограниченной ответственности. Принято считать, что при любом развитии событий личное имущество владельцев не пострадает, а директор — всего лишь наёмный руководитель, на которого распространяется та же защита. В Беларуси […]
Foreign owners of Belarusian companies tend to arrive with one of two misconceptions about audit: either that every company is audited annually, as some home jurisdictions require, or that “audit” is just another word for the tax authority coming to check the books. In Belarus, neither is true. Statutory audit is targeted, not universal. Most […]
