Открытие бизнеса в Беларуси — это всегда важный шаг, который требует тщательной подготовки и понимания всех нюансов, в том числе налоговых обязательств. От выбранной системы налогообложения зависит не только размер налоговой нагрузки, но и особенности налогового и бухгалтерского  учета и отчетности и взаимодействия с налоговыми органами.

В Беларуси законодательство предусматривает несколько видов систем налогообложения для юридических лиц. Каждая из них имеет свои особенности, преимущества и ограничения, которые важно учитывать при регистрации компании и выборе бизнес-модели. Грамотный выбор налогового режима позволяет оптимизировать затраты, повысить прозрачность бизнеса и снизить риски налоговых проверок.

В этой статье мы рассмотрим основные системы налогообложения для юридических лиц в Беларуси, разберем, для кого они подходят, какие налоги и ставки предусмотрены, а также на что обратить внимание при выборе. Это поможет вам лучше ориентироваться в белорусском налоговом поле и принимать взвешенные решения для эффективного ведения бизнеса.

Общая характеристика налоговой системы в Беларуси

Налоговая система Республики Беларусь регулируется нормами налогового права и нормативными правовыми актами, которые определяют порядок начисления, уплаты и контроля за соблюдением налоговых обязательств юридическими лицами. Налоговые нормы права направлены на создание прозрачных и стабильных условий для ведения бизнеса, а также на обеспечение поступлений в бюджет.

Ключевые принципы налогообложения

В основе налоговой системы Беларуси лежат следующие ключевые принципы:

1. Законность налогообложения

Каждый налог и сбор устанавливается только правовыми нормами. Это означает, что ни один налоговый орган или иное государственное учреждение не может вводить новые налоги или изменять их размер без внесения соответствующих изменений в законодательство.

2. Обязательность уплаты налогов

Все юридические лица обязаны своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства. Уклонение от уплаты налогов влечет ответственность в соответствии с законодательством.

3. Равенство налогоплательщиков

Все юридические лица, которые находятся в одинаковых условиях, несут налоговые обязательства. Это позволяет исключить необоснованные преимущества или дискриминацию между компаниями.

4. Определенность налогов

Налоги и сборы, а также порядок их расчета и уплаты четко определены правовыми нормами. Налогоплательщик должен иметь возможность заранее рассчитать свои налоговые обязательства и спланировать финансовую деятельность.

5. Справедливость налогообложения

Налоговая нагрузка распределяется с учетом экономической возможности налогоплательщиков. Принцип справедливости реализуется через применение различных налоговых ставок, льгот и особенностей для отдельных категорий юридических лиц (например, малый бизнес, сельское хозяйство).

6. Экономическая обоснованность

Налоги не подрывают финансовую стабильность юридического лица и не препятствуют его деятельности. Правовые нормы предусматривают меры поддержки для определенных отраслей экономики и новых видов бизнеса.

Эти принципы обеспечивают баланс интересов государства и бизнеса и создают основу для стабильного и предсказуемого налогового регулирования в Беларуси. В следующих разделах мы подробно рассмотрим, какие системы налогообложения могут выбрать юридические лица и как они функционируют.

Общая система налогообложения (ОСН)

Общую систему налогообложения (ОСН) применяют в Беларуси по умолчанию, если юридическое лицо не выбрало другую систему налогообложения (например, упрощённую). ОСН предполагает уплату ряда налогов и сборов в соответствии с налоговыми нормами.

Ключевые налоги при ОСН:

ОСН предполагает уплату ряда налогов по ставкам, которые различаются в зависимости от вида компаний. По общему правилу компании на ОСН уплачивают следующие основные налоги:

1.Налог на прибыль организаций: основной налог, ставка 20%. 

Ставка налога на прибыль 25 % — для белорусской организации без учета филиалов, для каждого филиала белорусской организации, для каждого постоянного представительства иностранной организации, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 000 000 белорусских рублей. По ставке 25% уплачивают налог на прибыль банки и страховые организации.

Ставка налога в 30% установлена для прибыли коммерческих микрофинансовых организаций, полученной от микрофинансовой деятельности.

Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставки НДС различаются: 20%, 10% или 0% в зависимости от вида деятельности и вида товаров.

3. Налог на недвижимость

Ставка налога на недвижимость зависит от кадастровой стоимости объектов. В большинстве случаев ставка этого налога — 1%, но местные органы управления могут ее незначительно изменять.

4. Земельный налог

Этот налог уплачивают компании, которые используют земельный участок. Ставки земельного налога в Беларуси не одинаковы для всех компаний. Ставки зависят от многих условий, в частности, от назначения земли. Например, для земли, предназначенной для бизнес-целей в городах, ставка налога — 249,63 белорусского рубля за гектар.

5. Экологический налог

 Экологический налог уплачивают при определенных видах деятельности. Например, за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду, захоронение или хранение отходов производства. Ставки налога по каждому из этих видов различные и зависят от опасности (класса опасности) или неопасности веществ. Чем ниже класс опасности веществ, тем ниже ставка налога. Например, за выбросы загрязняющих веществ IV класса опасности или без класса опасности в атмосферу ставка налога — 229,78 руб. за тонну. 

 4. Иные налоги и сборы

К таким налогам и сборам отнесем так называемые «зарплатные» налоги. Это подоходный налог 13% от заработных плат работников, обязательные платежи в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН)- 34%, страховые взносы в Белгосстрах на обязательное страхование работников (примерно 1%). 

В зависимости от специфики деятельности юридические лица уплачивают рекламный сбор, акцизы, транспортный налог, налог на доходы иностранных организаций.

Юридические лица на ОСН обязаны вести полноценный бухгалтерский учёт, а также представлять налоговую отчётность в установленные сроки.

Для кого подходит ОСН

ОСН применяют юридические лица, которые:

• Превышают установленные законодательством лимиты выручки для применения упрощённой системы налогообложения.
• Осуществляют деятельность, которая исключает применение УСН (например, производство подакцизных товаров, деятельность банков и страховых организаций).
• Поставляют товары и услуги, которые требуют обязательного выставления счетов-фактур с НДС (например, внешнеэкономическая деятельность, реализация товаров на территории ЕАЭС).

Также ОСН подходит для компаний, которые работают с крупными контрагентами, для которых важен НДС к зачету.

Преимущества и недостатки ОСН

Преимущества ОСН:

• Возможность возмещения НДС по входящим расходам и получение возврата при экспорте.
• Нет ограничений по видам деятельности (подходит для всех юридических лиц).
• Возможность использования налоговых льгот, которые предусмотрены налоговыми нормами (например, инвестиционные вычеты, льготы по НДС для отдельных видов деятельности).
• Прозрачность ведения бизнеса для крупных клиентов и иностранных партнёров.

Недостатки ОСН:

• Более сложный бухгалтерский и налоговый учёт.
• Высокая налоговая нагрузка, особенно для малого бизнеса.
• Необходимость представления большой отчётности (декларации по налогу на прибыль, НДС, отчетность по фондам).
• Дополнительные издержки на бухгалтерское сопровождение.

Таким образом, общая система налогообложения подходит в основном для крупных и средних предприятий, которые ведут разностороннюю деятельность и активно взаимодействуют с другими компаниями на рынке, включая международных партнёров.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

В 2025 году упрощённая система налогообложения (УСН) в Беларуси остаётся популярным выбором для малого и среднего бизнеса благодаря своей простоте и сниженной налоговой нагрузке.

Налоговые ставки и отчётность

При УСН используют единую налоговую ставку. Налог при УСН заменяет ряд налогов, которые компании уплачивают на ОСН: в частности, налог на прибыль, НДС и другие. НДС при УСН уплачивают только при ввозе товаров и еще в нескольких случаях, определенных в налоговых нормах.

Использовать УСН имеют право юридические лица, которые соответствуют двум критериям:

• Численность работников компании в среднем за первые девять месяцев предыдущего года не превышает 50 человек.
• Валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 2 625 000 белорусских рублей.
• Не относятся к тем организациям, которым прямо запрещено применять УСН. Например, нельзя применять УСН страховым и другим финансовым компаниям, компаниям — резидентам Парка высоких технологий.

Ставка налога при УСН составляет 6% от валовой выручки. Эта ставка применяется ко всем доходам, которые получены организацией в течение налогового периода.

Налоговая отчётность по УСН проще, чем по ОСН: налоговую декларацию подают один раз в год. Организации, которые используют УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, что позволяет контролировать финансовые потоки и правильно исчислять налоговые обязательства.

Плюсы и минусы

УСН имеет свои плюсы и минусы, которые нужно учитывать, чтобы принять верное решение о системе налогообложения.

Преимущества УСН:

• Простота учёта: УСН освобождает от ведения полного бухгалтерского учёта, что снижает административную нагрузку.
• Снижение налоговой нагрузки:Единая ставка налога позволяет упростить расчёты и снизить общие налоговые выплаты.
• Упрощённая отчётность: Минимизация количества отчётных документов облегчает взаимодействие с налоговыми органами.

Недостатки УСН:

• Ограничения по выручке: Превышение установленного лимита выручки может привести к утрате права на применение УСН.
• Отсутствие вычетов: Невозможность учёта расходов при расчёте налоговой базы может быть невыгодна для предприятий с высокими затратами.
• Ограничения по видам деятельности: Некоторые виды деятельности не допускают применения УСН.

Таким образом, УСН в 2025 году предоставляет предприятиям возможность упростить налоговое администрирование и снизить налоговую нагрузку, однако требует внимательного подхода к соблюдению установленных ограничений и условий применения.

Налоги компаний-резидентов Парка высоких технологий

Резидентами Парка высоких технологий (ПВТ) являются ИТ-компании и предприятия, которые работают в сфере высоких технологий, зарегистрированы в Беларуси и представили свой бизнес-проект на рассмотрение Наблюдательного совета Парка. Для того чтобы проект был одобрен, компания должна обосновать его значимость и вклад в развитие ИТ-сектора или новых технологий.

Особенности налогообложения резидентов ПВТ

Резиденты ПВТ не уплачивают ряд налогов или уплачивают их по пониженным ставкам. Конечно, для того, чтобы пользоваться льготным налоговым режимом, нужно соблюдать условия работы в ПВТ: заниматься только деятельностью в ИТ-сфере и/или в сфере высоких технологий.

Налог на прибыль

Резиденты ПВТ освобождены от уплаты налога на прибыль, кроме некоторых случаев, когда они выступают в роли налоговых агентов и выплачивают доходы иностранным компаниям. В ряде случаев они уплачивают налог на прибыль по сниженной ставке 9%. Например, продаже доли в уставном капитале, продаже предприятия как имущественного комплекса, реализации или погашении ценных бумаг, а также по процентам за пользование денежными средствами.

Если резидент продаёт собственное имущество через год после его приобретения, налог на прибыль начисляют по стандартной ставке — 20%.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Резиденты ПВТ освобождаются от НДС при реализации услуг, работ, товаров и имущественных прав на территории Беларуси. Это также распространяется на определённые услуги и права, предоставленные иностранными партнёрами, такие как:

• Имущественные права на объекты интеллектуальной собственности.
• Рекламные, маркетинговые и консультационные услуги.
• Обработка информации и разработка программного обеспечения.
• Услуги хостинга и управления веб-сайтами.
• Создание баз данных и обеспечение доступа к ним.
• Поиск и передача информации о потенциальных клиентах.
• При ввозе оборудования, необходимого для деятельности или реализации инвестпроектов, резиденты ПВТ не платят таможенный НДС.

Тем не менее резиденты ПВТ обязаны уплачивать НДС в определённых случаях, например, при экспорте, при сдаче в аренду недвижимости, при продаже имущества через год после приобретения, а также при реализации или использовании оборудования, ввезённого без уплаты таможенного НДС в течение первых двух лет с момента ввоза.

Налог на доходы иностранных компаний

Иностранные компании — собственники компаний-резидентов ПВТ, могут пользоваться льготной ставкой налога на доходы в размере 0% или 5%.

Оффшорный сбор

Резиденты ПВТ освобождаются от уплаты оффшорного сбора при расчётах за рекламные, маркетинговые и посреднические услуги, а также при выплате дивидендов или прибыли владельцам компании. Для других компаний стандартная ставка оффшорного сбора составляет 15%.

Подоходный налог для учредителей

Доходы физических лиц, которые являются учредителями резидентов ПВТ, облагаются по ставке 9%. В зависимости от периода распределения прибыли, ставка может составлять 6% или 0%.

Налог на доходы иностранных организаций

Для выплат иностранным организациям резиденты ПВТ могут применять нулевую ставку налога в определённых случаях, например, при продаже долей, акций и паёв, если они принадлежали иностранной компании не менее 365 дней, а также при оказании ряда услуг, включая обработку данных, размещение рекламы, хостинг и другие виды деятельности, связанные с ИТ.

Налог на дивиденды иностранных компаний

Ставка налога на дивиденды иностранных компаний установлена на уровне 5%, с возможностью снижения согласно международным соглашениям.

Налог на недвижимость

Недвижимость резидентов ПВТ, которую они не сдают в аренду, освобождена от налога на недвижимость.

Земельный налог

Резиденты ПВТ освобождаются от земельного налога на территории ПВТ на срок до трёх лет, если ведётся строительство для их деятельности. Льгота не применяется, если строительство не ведётся.

Таможенные пошлины

При ввозе оборудования, необходимого для деятельности резидентов ПВТ, применяется нулевая ставка таможенных пошлин.

Заключение

Выбор подходящей системы налогообложения для юридического лица — очень важный этап, который напрямую влияет на эффективность бизнеса в Беларуси. Каждая из систем налогообложения имеет свои преимущества, недостатки и особенности применения, которые важно учитывать при планировании деятельности компании.

Наши опытные юристы готовы разобраться в нюансах вашего бизнеса и подобрать оптимальную систему налогообложения, исходя из специфики вашей деятельности. Мы проведём детальный анализ и предложим решения, которые помогут вам законно снизить налоговую нагрузку и повысить прибыльность бизнеса. Обращайтесь за консультацией — мы знаем, как найти оптимальное решение именно для вас!