Иностранная технологическая компания, которой нужна команда разработки в Беларуси — чтобы вести проекты для самой группы или обслуживать собственных западных клиентов, — как правило, приходит к идее дочерней компании в Парке высоких технологий именно из-за налоговых преимуществ этого режима. И обычно с вполне четкими ожиданиями: недорогое юридическое лицо, которое выставляет материнской компании скромный счёт, так что в Беларуси остаётся мало налогооблагаемой прибыли, а основная часть стоимости — там, где находится материнская компания. Преимущества реальны, а сама модель законна и широко распространена. Однако налоговая экономия — не в занижении внутригрупповой цены; как раз её и призваны корректировать правила. Настоящее преимущество — сам режим, применённый к реальной деятельности, оценённой по рыночной цене. Эта статья — о том, как это работает и какие существуют требования.

Мы разберём модель — белорусскую дочернюю компанию в ПВТ, которая обслуживает материнскую компанию или её клиентов, — и то, что режим ПВТ ей действительно даёт, изложив это с оговорками, а не в виде громкого заголовка. Затем перейдём к самому важному: почему внутригрупповое вознаграждение регулируется трансфертным ценообразованием и должно устанавливаться на рыночном уровне, почему дочерней компании нужно реальное присутствие, а не вывеска, и кому в итоге принадлежит интеллектуальная собственность в сервисной модели. И честно рассмотрим вопрос, который ставит нынешняя обстановка: реально ли вообще обслуживать западных клиентов из белорусского юридического лица.

Что на самом деле представляет собой дочерняя компания в ПВТ

Начнём с самой формы этой конструкции, потому что она определяет всё дальнейшее — то, как её облагают налогами и как оценивают её услуги.

Модель captive service centre представляет собой центр разработки, принадлежащий иностранной материнской компании и созданный в качестве белорусского юридического лица. Такая компания может стать резидентом Парка высоких технологий и оказывать услуги по разработке программного обеспечения и другие IT-услуги непосредственно материнской компании или её клиентам.

В рамках этой модели белорусская дочерняя компания выполняет работы и получает оплату за оказанные услуги. Это модель оказания услуг, а не владения активами: компания получает вознаграждение за выполненную разработку и другие IT-работы, а не владеет интеллектуальной собственностью или другими результатами, созданными в процессе работы.

Это различие важно: оно чётко отделяет данную модель от альтернативной, в которой белорусская дочерняя компания владеет интеллектуальной собственностью и лицензирует её. У такой альтернативы другой налоговый профиль и другие последствия в трансфертном ценообразовании, и о ней мы пишем отдельно — в материале о передаче и владении интеллектуальной собственностью в дочерней компании ПВТ. 

Что режим ПВТ даёт дочерней компании

Резидент ПВТ освобождён от налога на прибыль по основной деятельности — для центра разработки это означает, что доход от услуг не облагается налогом в обычном порядке. Но это не совсем «ноль»: вместо налога на прибыль резидент уплачивает один процент валовой выручки в качестве отчислений администрации Парка. Оборот в рамках деятельности ПВТ не признаётся объектом обложения НДС, а услуги, экспортируемые иностранной материнской компании или иностранным клиентам, под НДС не подпадают — с одной оговоркой, которую полезно знать: приобретение услуг за рубежом может порождать у дочерней компании обязанность по «ввозному» НДС в статусе налогового агента, и это нужно проверять в каждом конкретном случае. Дивиденды, выплачиваемые иностранной материнской компании, облагаются налогом у источника по ставке пять процентов, которая дополнительно снижается при применении соглашения об избежании двойного налогообложения на обычных условиях. А работники, включая иностранных специалистов, облагаются подоходным налогом по льготной ставке и пользуются упрощённым порядком трудоустройства и пребывания.

В совокупности это по-настоящему благоприятный режим для деятельности дочерней компании. Более полная картина по налогу у источника и соглашениям изложена в нашем материале о корпоративном налогообложении в Беларуси, а сам режим администрирует Парк высоких технологий. 

Преимущество — в режиме, а не в заниженной цене

Многие материнские компании исходят из простого расчёта: налоговая выгода состоит в том, чтобы дочерняя компания брала с них как можно меньше — тогда в Беларуси остаётся мало прибыли, а основная часть стоимости — у материнской компании. Здесь такой расчёт не просто излишен — он прямо вреден: установление внутригрупповой цены ниже рыночного уровня и есть та самая схема, которую правила трансфертного ценообразования признаны выявлять. Экономия, к которой компания тянется через занижение цены, не возникает: цену корректируют до рыночной, а следом идут доначисления налога и штрафы. При этом экономия, которую она могла получить — от самого льготного режима, — была доступна всё это время и без каких-либо подобных рисков.

Проще говоря: вы не снижаете налог, недоплачивая белорусской дочерней компании за её услуги. Вы снижаете его через режим, применённый к вознаграждению, установленному на том уровне, на котором его назначил бы независимый участник рынка. Компания, которая это понимает, начинает следить за тем, чтобы цена была правильной, — а это и безопаснее, и не менее выгодно.

Как определить размер внутригруппового вознаграждения за услуги

Поскольку материнская и дочерняя компании — взаимозависимые лица, вознаграждение, которое дочерняя компания взимает с материнской, прямо подпадает под белорусские правила трансфертного ценообразования и должно устанавливаться на рыночном уровне — по цене, которую за ту же работу запросил бы независимый исполнитель. Для кэптивного центра разработки привычным методом является «затраты плюс»: дочерней компании возмещаются её расходы плюс наценка, отражающая доход, который получил бы независимый исполнитель. Так белорусское юридическое лицо отражает по оказанным услугам надлежащую рыночную доходность, а не заниженную.

Эта наценка должна быть обоснованной, а ценообразование — задокументированным, потому что при проверке трансфертного ценообразования бремя доказывания того, что вознаграждение отражает рыночную стоимость, лежит на налогоплательщике. Для крупных операций соглашение о ценообразовании с налоговым органом позволяет заранее закрепить подход и снять неопределённость. Вознаграждение, выстроенное так, чтобы вывести прибыль из Беларуси, — это именно то, что корректировка призвана пресечь, со всеми доначислениями и штрафами; вознаграждение, выстроенное так, чтобы отражать ценность работы, — это то, что спокойно пройдет проверку. Правила трансфертного ценообразования находятся в ведении налоговых органов и действуют в рамках, установленных Налоговым кодексом.

Важна не регистрация, а фактическая работа

Режим ПВТ создан для настоящих технологических компаний, и статус резидента это отражает: он требует белорусского юридического лица, которое действительно ведёт разрешённую Парком деятельность, и бизнес-проекта, который должен подтверждать реальную инновационность и экспортный потенциал, — а не оболочки, существующей лишь для выставления счетов. Помимо требований к статусу резидента, именно реальное присутствие позволяет всей конструкции выдержать проверку: где фактически выполняется работа по разработке, есть ли в Беларуси реальные инженеры, делающие реальную работу, идёт ли речь о настоящей коммерческой деятельности, а не о транзитном звене.

Компания, которая действительно создает в Беларуси центр разработки, нанимает сотрудников и ведет здесь основную операционную деятельность, имеет гораздо более сильную позицию. А вот компания, которая открывает в Беларуси лишь юридическое лицо для выставления счетов и рассчитывает, что остальное сделает сам режим, занимает наиболее уязвимую позицию, если такая структура когда-либо станет предметом проверки. Этот режим рассчитан на реальную деятельность по оказанию услуг. Он не предназначен для формального присутствия компании и не дает преимуществ только потому, что юридическое лицо зарегистрировано в Беларуси.

Кому принадлежит интеллектуальная собственность

В чистой сервисной модели интеллектуальная собственность, которую создаёт дочерняя компания, принадлежит материнской. Работа выполняется на заказ: результаты принадлежат материнской компании и создаются в рамках сервисных отношений, а дочерняя компания получает вознаграждение за выполнение работы, а не за владение её результатом. Именно это, кстати, — одна из причин, по которым сервисная модель чище альтернативной: нет передачи интеллектуальной собственности от дочерней компании материнской, которую пришлось бы оценивать и обосновывать, потому что права возникают у материнской компании изначально. А значит, вопрос трансфертного ценообразования ограничивается вознаграждением за услуги и не распространяется на передачу актива. Вознаграждение за услуги по-прежнему должно быть рыночным, как сказано выше, — но группа избегает отдельной и более сложной задачи: оценки и перемещения интеллектуальной собственности между взаимозависимыми лицами. 

Кого вы обслуживаете: материнскую компанию или западных клиентов напрямую

Здесь вопрос смещается от налоговой структуры к более сложному и более актуальному: кому дочерняя компания вообще может выставлять счета и доступен ли в 2026 году тот ответ, который вам нужен.

Между двумя категориями заказчиков есть различие с точки зрения трансфертного ценообразования, а поверх него — практическая реальность. Обслуживание материнской компании — это внутригрупповая сделка, поэтому вознаграждение регулируется трансфертным ценообразованием и должно устанавливаться на рыночном уровне так, как уже описано. Обслуживание западных клиентов материнской компании напрямую — это сделка с третьей стороной, которая с точки зрения трансфертного ценообразования чище: цена, согласованная с невзаимозависимым клиентом, рыночна по своей природе, без всякого бремени ценообразования между взаимозависимыми лицами. Так что, если смотреть только на налоговую сторону, прямая работа с клиентами — более простой из двух вариантов.

Но в нынешней обстановке налоги — не весь вопрос, и было бы нечестно изображать дело так, будто налоги решают всё. Станут ли западные клиенты вообще заключать договоры с белорусским юридическим лицом, как будут проходить платежи и какие санкционные риски несёт такая схема — это реальные и существенные вопросы в 2026 году, и для многих компаний именно они, а не налоговая сторона, определят, жизнеспособна ли модель прямой работы с клиентами. Это не повод отказываться от идеи, но повод честно оценить эти правовые реалии, прежде чем строить бизнес вокруг обслуживания западных клиентов из Беларуси, — а не исходить из того, что налоговая эффективность решает вопрос. Она его не решает, и трезвый взгляд на практическую сторону — первый шаг к тому, чтобы сделать всё правильно.

Как стать резидентом ПВТ

Ни одно из этих преимуществ недоступно, пока дочерняя компания не станет резидентом, поэтому стоит знать, как получить этот статус.

Описанные здесь преимущества принадлежат резидентам ПВТ, и статус резидента дочерней компании нужно получить — он не возникает автоматически при учреждении. Он требует белорусского юридического лица, деятельность которого входит в разрешённый Парком перечень — разработка программного обеспечения и смежные технологические виды деятельности, — и бизнес-проекта, который убеждает Парк, что деятельность действительно инновационна и ориентирована на экспорт; проект подаётся через процедуру подачи заявки в Парк.

Для иностранной группы это шаг, который стоит планировать осознанно, и подступиться к нему можно из-за рубежа; подробности заявки, критериев и того, как иностранная компания проходит этот путь, — тема нашего материала о статусе резидента ПВТ для иностранной ИТ-компании, а более широкие рамки ПВТ изложены на сайте Министерства экономики и в консолидированном законодательстве на ЭТАЛОН-ONLINE. Учреждение самой компании рассмотрено в нашем материале о создании дочерней компании в Беларуси.

Налоги и обязательные требования: краткий обзор

Ориентировочно — конкретные значения и сфера их применения зависят от структуры и действующего законодательства; каждое из них уточняйте у нашей компании перед принятием решений.

Заключение

Белорусская дочерняя компания в ПВТ, обслуживающая иностранную группу, — это настоящее преимущество, но оно вознаграждает того, кто понимает его правильно. Преимущество — в режиме: освобождение от налога на прибыль в обмен на однопроцентное отчисление с выручки, экспорт услуг без НДС, лёгкий налог у источника и льготное налогообложение работников — применённом к реальной деятельности и к вознаграждению, находящемуся на рыночном уровне. Это не экономия, сконструированная через занижение внутригрупповой стоимости услуг, и таковой её сделать нельзя, потому что именно этот ход правила пресекают. Установите вознаграждение там, где его назначил бы независимый участник рынка, обеспечьте за ним реальное присутствие — и режим сделает ту работу, для которой был создан.

В сервисной модели интеллектуальная собственность принадлежит материнской компании, что делает структуру проще, чем владение интеллектуальной собственностью в дочерней компании, и ограничивает вопрос трансфертного ценообразования вознаграждением за услуги. А вопрос прямого обслуживания западных клиентов в 2026 году упирается в практические и правовые реалии, которые заслуживают честной оценки. Правильно определите цену, обеспечьте реальное присутствие и чётко ответьте на вопрос о клиентах применительно к вашим обстоятельствам — и вы получите структуру, которая эффективна и защищена. Чтобы проработать эту модель для вашей группы — метод ценообразования, заявку на статус резидента и вопрос о том, возможна ли для вас прямая работа с клиентами, — свяжитесь с нашей командой.